2025 yılında iki farklı işverenden ücret geliri elde eden bir kişinin aynı yıl içinde konut kira geliri ve mevduat faizi de bulunabilir. Bu durumda en önemli ayrım, ücret gelirinin beyan edilip edilmeyeceği, mevduat faizinin geçici 67 kapsamında beyan dışı kalıp kalmadığı ve konut kira geliri için istisnadan yararlanma şartlarının sağlanıp sağlanmadığıdır. Özellikle toplam gelir tutarının 1.200.000 TL sınırını aşması halinde konut kira geliri istisnası uygulanamayacağından, konut kira gelirinin tamamı üzerinden gider ve matrah hesabı yapılması gerekir. Bu örnekte, iki işverenden tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret geliri, konut kira geliri ve mevduat faizi elde eden bir mükellefin, yalnızca konut kira gelirini beyan ettiği ve götürü gider yöntemiyle gelir vergisinin nasıl hesaplandığı, yalnızca aşağıdaki örnek veriler esas alınarak açıklanmaktadır. Örnek Olay ve Gelirler Mükellef, 2025 yılında aşağıdaki gelirleri elde etmiştir. Birinci işverenden alınan ücret 800.000 TL İkinci işverenden alınan ücret 310.000 TL Mevduat faizi 400.000 TL Konut kira geliri 480.000 TL Toplam gelir 1.990.000 TL Ücret Gelirleri Hangi Durumda Beyan Edilir? Birden fazla işverenden kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde eden ücretlilerde, ücret gelirlerinin tamamının beyan edilmesi iki durumda zorunlu olur. Birden sonraki işverenden alınan ücretlerin toplamı, vergi tarifesinin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı aşarsa, 2025 yılı için 330.000 TL’yi aşması halinde, ücret gelirlerinin tamamı beyan edilir. Bu tutarı aşmamakla birlikte her iki işverenden alınan ücretlerin toplamı, vergi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşarsa, 2025 yılı için 4.300.000 TL’yi aşması halinde, ücret gelirlerinin tamamı beyan edilir. Birden fazla işverenden ücret alınması halinde, birinci işverenden alınan ücretin hangisi olacağı ücretli tarafından serbestçe belirlenebilir. Bu örnekte birinci işverenden alınan ücret hariç ikinci işverenden alınan ücret 310.000 TL’dir. Bu tutar, 330.000 TL’lik beyan sınırını aşmamaktadır. Ayrıca her iki işverenden alınan ücretlerin toplamı: 800.000 + 310.000 = 1.110.000 TL Bu tutar da 4.300.000 TL’lik beyan sınırını aşmadığından, ücret gelirleri beyan edilmeyecektir. Yıl içinde ücret gelirlerinden yapılan kesintiler nihai vergi olarak kalacaktır. Mevduat Faizi Neden Beyan Edilmez? Örnekte yer alan 400.000 TL mevduat faizi, tevkif yoluyla vergilendirilmiştir. Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesi kapsamında bu tür mevduat faizi gelirleri, tutarı ne olursa olsun beyan edilmemektedir. Bu nedenle mevduat faizi de gelir vergisi beyannamesine dahil edilmeyecektir. Konut Kira Geliri Beyan Edilir mi? 2025 yılı için 47.000 TL’lik istisna sınırını aşan konut kira geliri mutlaka beyan edilecektir. Örnekte konut kira geliri 480.000 TL olduğundan, beyan yükümlülüğü doğmaktadır. Ancak bu örnekte ayrıca istisnadan yararlanma şartları bakımından toplam gelir sınırı incelenmiştir. Konut Kira Geliri İstisnası Neden Uygulanmamıştır? Mükellefin 2025 yılında elde ettiği gelirlerin gayrisafi tutarlarının toplamı 1.990.000 TL’dir. Bu toplam, beyan edilip edilmediğine bakılmaksızın ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratların gayrisafi tutarları toplamı olarak değerlendirilmiştir. Örnekte bu toplam, 2025 yılı için belirlenen 1.200.000 TL’yi aştığından, mükellef 47.000 TL’lik konut kira geliri istisnasından yararlanamayacaktır. Bu nedenle konut kira gelirinden 47.000 TL istisna düşülmemiş, kira gelirinin tamamı üzerinden gider ve matrah hesabı yapılmıştır. Götürü Gider Yöntemi ile Kira Geliri Vergisi Nasıl Hesaplanır? Mükellef götürü gider yöntemini seçmiştir. Bu yöntemde kira hasılatının yüzde 15’i gider olarak indirilir. Götürü gider: 480.000 x yüzde 15 = 72.000 TL Safi irat: 480.000 – 72.000 = 408.000 TL Buna göre vergiye tabi gelir matrahı 408.000 TL’dir. Hesaplanan Gelir Vergisi ve Damga Vergisi Örnekte 408.000 TL matrah üzerinden hesaplanan gelir vergisi 79.160 TL olarak verilmiştir. Bu tutar aynı zamanda ödenecek gelir vergisidir. Beyanname nedeniyle ödenecek damga vergisi ise 1.189,50 TL’dir. Örnek Hesaplama Tablosu Hesaplama KalemiTutarGayrimenkul Sermaye İradı (Konut)480.000 TLGayrisafi İratlar Toplamı480.000 TLGiderler (Götürü) (480.000 x yüzde 15)72.000 TLSafi İrat (480.000 – 72.000)408.000 TLVergiye Tabi Gelir Matrahı408.000 TLHesaplanan Gelir Vergisi79.160 TLÖdenecek Gelir Vergisi79.160 TLDamga Vergisi1.189,50 TL TAKSİTLENDİRME TABLOSU 1.Taksit 31 Mart 2026:     40.769,502.Taksit 31 Temmuz 2026:     39.580,00 TOPLAM     80.349,50 GELİR VERGİSİ HESAPLAMA TABLOSU                          1                         2 FARK ORANVERGİ                        –     158.000,00   158.000,00          %  15,00     23.700,00   158.000,00   330.000,00   172.000,00           % 20,00     34.400,00   330.000,00   408.000,00     78.000,00           % 27,00     21.060,00     408.000,00 TOPLAM     79.160,00 Sonuç Bu örnekte mükellef, 2025 yılında iki işverenden 800.000 TL ve 310.000 TL ücret geliri elde etmiş, ayrıca 400.000 TL mevduat faizi ve 480.000 TL konut kira geliri sağlamıştır. İkinci işverenden alınan ücret 330.000 TL’lik sınırı aşmadığı ve toplam ücret 4.300.000 TL’yi geçmediği için ücret gelirleri beyan edilmemiştir. Mevduat faizi ise geçici 67 kapsamında beyan dışı bırakılmıştır. Buna karşılık 480.000 TL konut kira geliri istisna sınırını aştığı için beyan edilmiştir. Ancak tüm gelirlerin gayrisafi toplamı 1.990.000 TL olduğundan, 1.200.000 TL sınırı aşılmış ve 47.000 TL’lik konut kira geliri istisnası uygulanamamıştır. Götürü gider yöntemiyle yüzde 15 gider indirimi sonrası 408.000 TL matrah oluşmuş, örnekte hesaplanan gelir vergisi 79.160 TL ve damga vergisi 1.189,50 TL olarak belirtilmiştir. SoruCevapİki işverenden ücret alanlar hangi durumda ücret gelirini beyan eder?İkinci ve sonraki işverenden alınan ücret toplamı 2025 için 330.000 TL’yi aşarsa veya toplam ücret 4.300.000 TL’yi aşarsa ücretlerin tamamı beyan edilir.Örnekte ikinci işverenden alınan 310.000 TL ücret beyanı gerektirir mi?Hayır. 310.000 TL, 330.000 TL sınırını aşmadığından ücretler beyan edilmemiştir.Örnekte toplam ücret 1.110.000 TL neden beyan edilmemiştir?Toplam ücret 4.300.000 TL’lik üst sınırı aşmadığından ücret gelirleri beyan edilmemiştir.Mevduat faizi neden beyan edilmez?Tevkif yoluyla vergilendirilen mevduat faizi, geçici 67 kapsamında tutarı ne olursa olsun beyan edilmez.2025’te 480.000 TL konut kira geliri beyan edilir mi?Evet. Konut kira geliri 47.000 TL istisna sınırını aştığı için beyan edilmelidir.Konut kira geliri istisnası neden uygulanmamıştır?Mükellefin tüm gelirlerinin gayrisafi toplamı 1.200.000 TL sınırını aştığı için istisnadan yararlanılamamıştır.Götürü gider oranı kaçtır?Götürü gider oranı yüzde 15’tir.480.000 TL kira gelirinde götürü gider kaç TL’dir?480.000 x yüzde 15 = 72.000 TL’dir.Vergi matrahı nasıl bulunmuştur?480.000 TL’den 72.000 TL gider düşülerek 408.000 TL matrah bulunmuştur.Ödenecek gelir vergisi ve damga vergisi ne kadardır?Örnekte ödenecek gelir vergisi 79.160 TL, damga vergisi 1.189,50 TL’dir. ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER Hesaplama Araçları