2025 yılında aynı anda çevrimiçi eğitim videosu geliri, ücret geliri ve konut kira geliri elde eden kişiler açısından yıllık gelir vergisi beyannamesinde hangi gelirlerin beyan edileceği, hangi giderlerin indirilebileceği ve hangi indirimlerin matrahta dikkate alınabileceği gelir türüne göre ayrı ayrı belirlenir. Bazı gelirler istisna kapsamında beyan dışı kalabilir, bazı gelirler tevkifat nedeniyle beyan edilmeyebilir; buna karşılık konut kira geliri istisna haddini aşıyorsa beyanname verilmesi gerekir. Ayrıca gerçek gider yönteminde, istisna uygulanan konut kira gelirinde giderlerin yalnızca vergiye tabi hasılata isabet eden kısmı indirilebilir. Bu örnekte, 2025 yılında çevrimiçi İngilizce eğitim videolarından gelir elde eden, tek işverenden ücret alan ve iki konutundan kira geliri sağlayan bir mükellefin; gerçek gider yöntemi, sigorta primi indirimi ve konut istisnası çerçevesinde gelir vergisinin nasıl hesaplandığı yalnızca aşağıdaki örnek veriler esas alınarak açıklanmaktadır. Örnek Olay Mükellef (M), 2025 takvim yılı içinde; Çevrimiçi görüşme programı aracılığıyla İngilizce eğitim videoları yayınlayarak 410.000 TL gelir elde etmiştir. Tek işverenden tevkif suretiyle vergilendirilmiş 360.000 TL ücret geliri elde etmiştir. Konut olarak kiraya verdiği iki adet gayrimenkulden toplam 400.000 TL kira geliri elde etmiştir. Mükellef ayrıca; Türkiye’de yerleşik ve merkezi Türkiye’de bulunan bir sigorta şirketi nezdinde kendisine ait hayat sigortası için 50.000 TL, eşine ait doğum sigortası için 75.000 TL ödeme yapmıştır. Kiraya verilen konutlar için 140.000 TL onarım, aydınlatma ve ısıtma gideri yapmıştır. 100.000 TL konut kredi faizi ödemesi yapmıştır. Mükellef gerçek gider yöntemini seçmiştir. Online Eğitim Video Geliri Neden Beyan Edilmez? Örnekte çevrimiçi eğitim videolarından elde edilen 410.000 TL gelir, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında değerlendirilmiştir. Bu gelir, 2025 takvim yılı için belirlenen 4.300.000 TL’lik sınırı aşmadığından istisna kapsamındadır ve beyan edilmeyecektir. Ücret Geliri Neden Beyannameye Dahil Edilmez? Mükellefin 2025 yılında tek işverenden tevkif suretiyle vergilendirilmiş 360.000 TL ücret geliri, örnekte verilen bilgiye göre 2025 yılı için beyanname verme sınırı olan 4.300.000 TL’yi aşmadığından beyannameye dahil edilmeyecektir. Bu nedenle ücret gelirinden yıl içinde yapılan kesintiler nihai vergi olarak kalacaktır. Konut Kira Geliri Beyan Edilecek mi? Mükellefin 400.000 TL konut kira geliri, 2025 yılı için 47.000 TL istisna haddini aştığından beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca örnekte, mükellefin 2025 yılında ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratların gayri safi tutarları toplamı 360.000 + 400.000 = 760.000 TL olarak değerlendirilmiştir. Bu toplam, 2025 yılı için üçüncü dilimde ücret gelirleri için yer alan 1.200.000 TL’lik tutarı aşmadığından, mükellef 47.000 TL’lik konut kira geliri istisnasından yararlanabilecektir. Konut Kredi Faizi Neden İndirilemez? Örnekte verilen açıklamaya göre, konut olarak kiraya verilen taşınmazlara ilişkin borç faizleri 2025 yılı ve izleyen yıllarda kira gelirinin tespitinde indirim konusu yapılamayacaktır. Bu nedenle 100.000 TL tutarındaki konut kredi faizi, gerçek gider olarak indirilemeyecektir. Gerçek Giderin İndirilebilecek Kısmı Nasıl Hesaplanır? Mükellef, 140.000 TL tutarındaki onarım, aydınlatma ve ısıtma giderinin yalnızca vergiye tabi hasılata isabet eden kısmını gerçek gider olarak indirebilir. Bunun için istisna sonrası vergiye tabi hasılat bulunur ve giderler oransal şekilde hesaplanır. Vergiye tabi hasılat: 400.000 – 47.000 = 353.000 TL İndirilebilecek gider: (140.000 x 353.000) / 400.000 = 123.550 TL Bu durumda kira gelirinden indirilecek gerçek gider tutarı 123.550 TL’dir. Safi Kira İradı Nasıl Bulunur? İstisna sonrası kalan tutardan indirilebilecek gerçek gider düşülür: Kalan hasılat: 353.000 TL Gerçek gider: 123.550 TL Safi irat (kira): 353.000 – 123.550 = 229.450 TL Sigorta Primi İndirimi Nasıl Hesaplanır? Örnekte, mükellefin yaptığı sigorta harcamalarında; Hayat sigortasının yüzde 50’si dikkate alınır: 50.000 x %50 = 25.000 TL Doğum sigortasının yüzde 100’ü dikkate alınır: 75.000 TL Toplam dikkate alınacak sigorta primi: 25.000 + 75.000 = 100.000 TL Ancak sigorta primi indirimi, hem yıllık brüt asgari ücret tutarını hem de beyan edilen gelirin yüzde 15’ini aşamaz. Örnekte 2025 yılı yıllık brüt asgari ücret tutarı 312.066 TL olarak verilmiştir. Bu örnekte belirleyici sınır, beyan edilen gelirin yüzde 15 sınırıdır. Beyan edilen gelir, kira safi iradı olan 229.450 TL’dir. 229.450 x %15 = 34.417,5 TL Sigorta priminin toplamı 100.000 TL bu sınırı aştığı için, indirilecek tutar 34.417,5 TL ile sınırlı olacaktır. Vergiye Tabi Matrah, Hesaplanan Vergi ve Damga Vergisi Vergiye tabi gelir matrahı: 229.450 – 34.417,5 = 195.032,5 TL Örnekte bu matrah üzerinden hesaplanan gelir vergisi 31.106,5 TL’dir. Damga vergisi 1.189,50 TL’dir. Taksitlendirme Tablosu Örnekte toplam ödeme, gelir vergisi ile damga vergisinin birlikte değerlendirilmesiyle 32.296,00 TL olarak verilmiştir: Gelir vergisi 31.106,50 TL Damga vergisi 1.189,50 TL Toplam 32.296,00 TL Taksitler: Taksit 31 Mart 2026: 16.742,75 TL Taksit 31 Temmuz 2026: 15.553,25 TL Gelir Vergisi Hesaplama Tablosu Örnekte hesaplanan gelir vergisi, tarife dilimleriyle şu şekilde gösterilmiştir: 158.000 TL’ye kadar yüzde 15 oranında 23.700 TL 158.000 TL’yi aşan 37.032,50 TL için yüzde 20 oranında 7.406,50 TL Toplam gelir vergisi 31.106,50 TL Örnek Hesaplama Tablosu Hesaplama KalemiTutarGayrimenkul Sermaye İradı (Konut)400.000 TLGayrisafi İratlar Toplamı400.000 TLVergiden İstisna Edilen Tutar47.000 TLKalan (400.000 – 47.000)353.000 TLGiderler (Gerçek)123.550 TLSafi İrat (Kira) (353.000 – 123.550)229.450 TLİndirimler (Sigorta Ödemesi) (229.450 x yüzde 15)34.417,5 TLVergiye Tabi Gelir Matrahı (229.450 – 34.417,5)195.032,5 TLHesaplanan Gelir Vergisi31.106,5 TLDamga Vergisi1.189,50 TLToplam Ödeme32.296,00 TL1. Taksit 31 Mart 202616.742,75 TL2. Taksit 31 Temmuz 202615.553,25 TL Özet Bu örnekte mükellef (M), 2025 yılında çevrimiçi eğitim videolarından 410.000 TL gelir elde etmiş, bu gelir 4.300.000 TL sınırını aşmadığı için mükerrer 20/B kapsamında istisna kabul edilerek beyan edilmemiştir. Tek işverenden aldığı 360.000 TL ücret geliri de tevkif suretiyle vergilendirilmiş ve beyan sınırını aşmadığı için beyannamede yer almamıştır. Buna karşılık 400.000 TL konut kira geliri 47.000 TL istisna haddini aştığı için beyan edilmiştir. Toplam gelir değerlendirmesi 1.200.000 TL sınırını aşmadığından konut istisnası uygulanmış, gerçek gider yönteminde 140.000 TL giderin yalnızca vergiye tabi hasılata isabet eden 123.550 TL’lik kısmı indirilebilmiştir. 100.000 TL konut kredi faizi ise örnekteki kurala göre indirilememiştir. Sigorta primlerinde hayat sigortasının yüzde 50’si ile doğum sigortasının yüzde 100’ü dikkate alınmış, ancak beyan edilen gelirin yüzde 15 sınırı nedeniyle 34.417,5 TL indirim uygulanmıştır. Sonuçta 195.032,5 TL matrah üzerinden 31.106,5 TL gelir vergisi ve 1.189,50 TL damga vergisi doğmuş, toplam ödeme iki taksitte 31 Mart 2026 ve 31 Temmuz 2026 tarihlerinde yapılacaktır. Soru-Cevap Tablosu SoruCevapOnline eğitim videosu geliri 2025’te beyan edilir mi?Örnekte 410.000 TL gelir, mükerrer 20/B kapsamındaki 4.300.000 TL sınırını aşmadığı için istisna kabul edilerek beyan edilmemiştir.Tek işverenden alınan 360.000 TL ücret beyan edilir mi?Örnekte ücret geliri tevkif suretiyle vergilendirildiği ve 4.300.000 TL sınırını aşmadığı için beyan edilmemiştir.400.000 TL konut kira geliri beyan edilir mi?Evet. 2025 yılı 47.000 TL istisna haddini aştığı için kira geliri beyan edilmiştir.Mükellef 47.000 TL istisnadan yararlanabilir mi?Evet. Ücret ve kira gelirlerinin toplamı 1.200.000 TL sınırını aşmadığı için istisna uygulanmıştır.100.000 TL konut kredi faizi gider yazılabilir mi?Hayır. Örnekte verilen kurala göre 2025 ve izleyen yıllarda konut kiralamalarında borç faizleri indirim konusu yapılamaz.140.000 TL giderin tamamı indirilebilir mi?Hayır. İstisna nedeniyle giderlerin sadece vergiye tabi hasılata isabet eden kısmı indirilebilir ve örnekte 123.550 TL bulunmuştur.Sigorta primi indirimi nasıl sınırlandırılmıştır?Hayat sigortasının yüzde 50’si ve doğum sigortasının yüzde 100’ü toplanmış, ancak beyan edilen gelirin yüzde 15’i sınırı nedeniyle 34.417,5 TL indirim yapılmıştır.Vergi matrahı kaç TL’dir?229.450 TL safi irattan 34.417,5 TL sigorta indirimi düşülerek 195.032,5 TL matrah bulunmuştur.Hesaplanan gelir vergisi ne kadardır?Örnekte hesaplanan gelir vergisi 31.106,5 TL’dir.Toplam ödeme ve taksitler nasıldır?Gelir vergisi 31.106,5 TL ve damga vergisi 1.189,50 TL toplamı 32.296,00 TL olup iki taksitte 31 Mart 2026 ve 31 Temmuz 2026 tarihlerinde ödenir. ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER Hesaplama Araçları