2025 yılında ücret geliri elde ederken yıl içinde emekli olan kişilerin, emeklilik ikramiyesi ve emekli aylığı ile birlikte konut kira geliri elde etmeleri halinde, konut kira geliri istisnasından yararlanıp yararlanamayacakları toplam gelir sınırına göre belirlenmektedir. Konut kira geliri istisnası yalnızca kira tutarına bakılarak otomatik uygulanmaz. Beyan edilip edilmediğine bakılmaksızın yıl içinde elde edilen bazı gelirlerin gayrisafi toplamı belirli bir eşiği aşarsa, konut kira geliri için belirlenen istisna uygulanamaz. Bu örnekte, 2025 yılında ücret geliri elde eden ve 1 Temmuz 2025 tarihinde emekli olan bir kişinin emekli ikramiyesi, emekli aylığı ve konut kira geliri ile birlikte toplam gelirinin 1.200.000 TL sınırını aşması nedeniyle konut kira geliri istisnasından yararlanamaması ve götürü gider yöntemi ile kira geliri vergisinin nasıl hesaplandığı, yalnızca verilen örnek veriler esas alınarak açıklanmaktadır. Örnek Olay Bay (K), bir firmada aylık brüt 75.000 TL ücret karşılığında çalışmakta iken 1 Temmuz 2025 tarihinde emekli olmuştur. Emekliliği nedeniyle 900.000 TL emekli ikramiyesi almıştır. Kendisine aylık 27.000 TL emekli aylığı bağlanmıştır. Ayrıca 2025 yılı içinde konut olarak kiraya verdiği dairesinden 300.000 TL kira geliri elde etmiştir. Beyana tabi başka geliri bulunmayan mükellef götürü gider yöntemini seçmiştir. Konut Kira Geliri Mutlaka Beyan Edilir mi? 2025 yılı için konut kira geliri istisna tutarı 47.000 TL’dir. Bay (K)’nın 2025 yılında elde ettiği 300.000 TL konut kira geliri, 47.000 TL’lik istisna tutarını aştığı için kira gelirinin beyan edilmesi gerekmektedir. Bu noktada önemli ayrım şudur. Beyan zorunluluğu, kira gelirinin istisna sınırını aşmasıyla doğar. Ancak istisnadan yararlanıp yararlanılamayacağı ayrıca toplam gelir sınırına göre değerlendirilir. Konut Kira Geliri İstisnası Neden Uygulanamamıştır? Konut kira geliri istisnası, belirli bir toplam gelir eşiğinin aşılması halinde uygulanamaz. Örnekte bu eşik, 2025 takvim yılı için Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için belirlenen tutar olan 1.200.000 TL olarak verilmiştir. Bay (K)’nın 2025 yılında elde ettiği gelirler şöyle hesaplanmıştır: Ücret geliri 6 x 75.000 TL = 450.000 TL Emekli aylığı 6 x 27.000 TL = 162.000 TL Emekli ikramiyesi 900.000 TL Konut kira geliri 300.000 TL Toplam gelir 450.000 + 162.000 + 900.000 + 300.000 = 1.812.000 TL Örnekte toplam gelirin 1.200.000 TL’yi aştığı belirtildiğinden, Bay (K) konut kira geliri için belirlenen 47.000 TL’lik istisnadan yararlanamaz. Bu nedenle beyannamede vergiden istisna edilen tutar 0 TL olarak dikkate alınmıştır. Götürü Gider Yöntemi ile Kira Geliri Matrahı Nasıl Hesaplanır? Bay (K) götürü gider yöntemini seçmiştir. Bu yöntemde kira hasılatının yüzde 15’i gider olarak indirilir. Örnekte istisna uygulanmadığı için gider hesabı kira gelirinin tamamı üzerinden yapılmıştır. Götürü gider: 300.000 x yüzde 15 = 45.000 TL Safi irat: 300.000 – 45.000 = 255.000 TL Bu tutar, vergiye tabi gelir matrahıdır. Hesaplanan Gelir Vergisi Örnekte vergiye tabi gelir matrahı 255.000 TL’dir. Bu matrah üzerinden hesaplanan gelir vergisi 43.100 TL olarak verilmiştir. Bu tutar, Bay (K) tarafından ödenecek gelir vergisidir. Beyanname nedeniyle ayrıca 1.189,50 TL damga vergisi ödenecektir. Ödeme Takvimi ve Taksitler Örnekte toplam vergi yükü, gelir vergisi ile damga vergisinin birlikte değerlendirilmesiyle oluşturulmuştur: Ödenecek gelir vergisi 43.100 TL Damga vergisi 1.189,50 TL Toplam 44.289,50 TL Bu toplamın taksitlere dağılımı örnekte şu şekilde verilmiştir: Birinci taksit son ödeme tarihi 31 Mart 2026: 22.739,50 TL İkinci taksit son ödeme tarihi 31 Temmuz 2026: 21.550,00 TL Gelir Vergisi Hesaplama Tablosu Örnekte gelir vergisinin tarifeye göre hesaplanması şu şekilde gösterilmiştir: 255.000 TL matrahın 158.000 TL’ye kadar olan kısmı için yüzde 15 oranında 23.700 TL vergi 158.000 TL’yi aşan 97.000 TL kısmı için yüzde 20 oranında 19.400 TL vergi Toplam gelir vergisi 43.100 TL                          1                          2  FARK  ORAN VERGİ                         –      158.000,00    158.000,00             15,00      23.700,00    158.000,00    255.000,00      97.000,00             20,00      19.400,00     #  TOPLAM      43.100,00 Örnek Hesaplama Tablosu Hesaplama KalemiTutarGayrimenkul Sermaye İradı (Konut)300.000 TLGayrisafi İratlar Toplamı300.000 TLVergiden İstisna Edilen Tutar0 TLGiderler (Götürü) (300.000 x yüzde 15)45.000 TLSafi İrat (300.000 – 45.000)255.000 TLVergiye Tabi Gelir Matrahı255.000 TLHesaplanan Gelir Vergisi43.100 TLÖdenecek Gelir Vergisi43.100 TLDamga Vergisi1.189,50 TLToplam Ödeme44.289,50 TL1. Taksit 31 Mart 202622.739,50 TL2. Taksit 31 Temmuz 202621.550,00 TL Sonuç Bu örnekte Bay (K), 2025 yılında ücret geliri elde ederken 1 Temmuz 2025 tarihinde emekli olmuş, 900.000 TL emekli ikramiyesi almış, 6 ay boyunca 162.000 TL emekli aylığı elde etmiş ve aynı yıl 300.000 TL konut kira geliri sağlamıştır. Konut kira geliri 47.000 TL istisna sınırını aştığı için beyan edilmesi gerekirken, Bay (K)’nın ücret, emekli aylığı, emekli ikramiyesi ve kira gelirinden oluşan toplam geliri 1.812.000 TL’ye ulaştığından 1.200.000 TL sınırı aşılmış ve konut kira geliri istisnası uygulanamamıştır. İstisna uygulanmadığı için 300.000 TL kira geliri üzerinden yüzde 15 götürü gider indirimi yapılarak 255.000 TL vergi matrahı oluşturulmuş, bu matrah üzerinden 43.100 TL gelir vergisi hesaplanmış ve beyanname nedeniyle 1.189,50 TL damga vergisiyle birlikte toplam ödeme 44.289,50 TL olmuştur. Ödeme iki taksit halinde 31 Mart 2026 ve 31 Temmuz 2026 tarihlerine kadar yapılacaktır. SORU-CEVAP TABLOSU SoruCevap2025 yılında 300.000 TL konut kira geliri beyan edilir mi?Evet. 300.000 TL, 2025 yılı için 47.000 TL istisna sınırını aştığı için beyan edilmelidir.Konut kira geliri istisnası neden uygulanmamıştır?Örnekte toplam gelir 1.812.000 TL olup 2025 yılı için 1.200.000 TL sınırı aştığı için istisnadan yararlanılamamıştır.Emekli ikramiyesi ve emekli aylığı istisna değerlendirmesinde dikkate alınmış mıdır?Evet. Örnekte toplam gelir hesabında ücret, emekli aylığı, emekli ikramiyesi ve konut kira geliri birlikte dikkate alınmıştır.Götürü gider oranı kaçtır?Götürü gider oranı yüzde 15’tir.300.000 TL kira gelirinde götürü gider kaç TL’dir?300.000 x yüzde 15 = 45.000 TL’dir.Vergi matrahı nasıl bulunmuştur?300.000 TL’den 45.000 TL götürü gider düşülerek 255.000 TL matrah bulunmuştur.Hesaplanan gelir vergisi kaç TL’dir?Örnekte hesaplanan gelir vergisi 43.100 TL’dir.Damga vergisi ne kadardır?Beyannameye ilişkin damga vergisi 1.189,50 TL’dir.Toplam ödeme tutarı ne kadardır?Gelir vergisi 43.100 TL ve damga vergisi 1.189,50 TL olmak üzere toplam 44.289,50 TL’dir.Ödeme taksitleri hangi tarihlerde yapılır?1. taksit 31 Mart 2026, 2. taksit 31 Temmuz 2026 tarihine kadar ödenir. ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER Hesaplama Araçları