Madde 352.- Usulsüzlükler, aşağıda yazılı derecelere ve bu kanuna bağlı cetvele göre cezalandırılır. Usulsüzlük fiili re'sen takdiri gerektirirse, bağlı cetvelde yazılı cezalar iki kat olarak kesilir.

A-     I'inci derece usulsüzlükler:

 

1.       Vergi ve harç beyannamelerinin süresinde verilmemiş olması,

2.       Bu kanuna göre tutulması mecburi defterlerden herhangi birinin tutulmamış olması,

3.       Defter kayıtlarının ve bunlarla ilgili vesikaların doğru bir vergi incelemesi yapılmasına imkan vermeyecek derecede noksan, usülsüz veya karışık olması,

4.       …………………….

5.       Çiftçiler tarafından 245'nci madde hükmüne göre muhtar ve ihtiyar heyetlerince yapılan davete müddetinde icabet edilmesi,

6.       BU kanunun kayıt nizamına ait hükümlerine (Madde 215-219) uyulmamış olması (Her incelemede inceleme tarihine kadar aynı takvim yılı için tespit edilen usülsüzlükler tek fiili sayılır),

7.       İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi,

8.       Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin yaptırılmamış olması (Kanuni sürenin sonundan başlayarak 1 ay geçtikten sonra tasdik ettirilenler, tasdik ettirilmemiş sayılırlar),

9.       Diğer ücretler üzerinden salınan Gelir Vergisi'nde tarh zamanı geçtiği halde verginin tarh ettirilmemiş olması,

10.   ………………………..

11.   Veraset ve İntikal vergisi beyannamesinin 342'nci maddenin ikinci fıkrasında belirtilen süre içerinde verilmiş olması.

 

B-      II'nci derece usulsüzlükler:

 

1.       Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamelerinin süresinin sonundan başlayarak 342/1. Fıkrasında belirtilen süre içinde verilmiş olması,

2.       Ekim ve sayım beyanlarının süresi içinde veya kanunda istenilen bilgileri ihtiva edecek doğru bir şekilde yapılmaması,

3.        ………………………………………………….

4.       Vergi kanunlarında yazılı bildirmemelerin zamanın da yapılmamış olması (işe başladığını bildirmek hariç),

5.       Vergi karnesinin süresinin sonundan başlayarak 15 gün geçtiği halde alınmamış olması,

6.       Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin, süresinin sonundan başlayarak bir ay için de yaptırılmış olması,

7.       Vergi beyannameleri, bildirimler evrak ve vesikaların kanunen belli şekil ve muhteviyatı ve ekleri ile bunlarla ilgili olarak yapılan diğer düzenlemelere ilişkin hükümlere uyulmamış olması,

8.       Hesap veya muamelelerin doğruluk veya açıklığını bozmamak şartıyla bazı vesikaların bulunmaması veya ibraz edilmemesi.

 

C-      Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel  ( 01.01.2017'den geçerli )

Mükellefin Grupları	Birinci derecede usulsüzlükler için	İkince derecede Usulsüzlükler için
1.       Sermaye şirketleri	130,00 TL.	70,00 TL.
2.       Sermaye şirketleri dışında kalan 1'nci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı	80,00 TL.	40,00 TL.
3.       II'nci sınıf tüccarlar	40,00 TL.	19,00 TL.
4.       Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	19,00 TL.	11,00 TL.
5.       Götürü usulde gelir vergisine tabi olanlar	11,00 TL.	5,00 TL.
6.       Gelir vergisinden muaf esnaf	5,00 TL.	2,80 TL.