190 Devreden KDV Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri Katma Değer Vergisi uygulamasında işletmeler, yaptıkları mal ve hizmet alımlarında ödedikleri KDV’yi 191 İndirilecek KDV Hesabında, satışlarında hesapladıkları KDV’yi ise 391 Hesaplanan KDV Hesabında izlerler. Dönem sonunda bu iki hesap karşılaştırılır ve indirilecek KDV’nin hesaplanan KDV’den fazla olması durumunda aradaki fark 190 Devreden KDV Hesabına aktarılır. Bu hesap, işletmenin sonraki dönemlerde indirebileceği KDV tutarını gösterir ve bilanço içerisinde dönen varlıklar arasında yer alır. Bu yazıda Türkiye’de faaliyet gösteren işletmeler için uygulamada sık karşılaşılan işlemler üzerinden 190 Devreden KDV Hesabına ait muhasebe kayıt örnekleri teknik vaka dili ile açıklanmaktadır. 190 Devreden KDV Hesabı Nedir? 190 Devreden KDV Hesabı, bir vergilendirme döneminde indirilecek KDV’nin hesaplanan KDV’den fazla olması durumunda ortaya çıkan ve sonraki dönemlere devreden KDV tutarını gösterir. Bu hesabın oluştuğu bazı durumlar aşağıda verilmiştir: -Alışların KDV’sinin satışlardan fazla olması-Yatırım dönemlerinde yüksek KDV yüklenimi-İhracat veya KDV istisnalı işlemler-Stok birikimi olan işletmeler Devreden KDV’nin Muhasebe Sistemi KDV muhasebesinde dönem sonu işlem mantığı aşağıdaki gibidir: 191 İndirilecek KDV391 Hesaplanan KDV → karşılaştırılır → fazla olan indirilecek KDV → 190 Devreden KDV hesabına aktarılır 190 Devreden KDV Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri Aşağıdaki örneklerde KDV oranı %20 olarak uygulanmıştır. Örnek 1) Mal Alımı (Devreden KDV Oluşumuna Zemin Hazırlayan İşlem) (A) Makine Üretim Anonim Şirketi 200.000 TL + KDV tutarında hammadde satın almıştır. HesapBorçAlacak150 İlk Madde ve Malzeme200.000150.01 Hammadde200.000191 İndirilecek KDV40.000191.01 İndirilecek KDV40.000320 Satıcılar240.000320.01 Tedarikçi240.000Toplam240.000240.000 Örnek 2) Mal Satışı (Hesaplanan KDV) (A) Makine Üretim Anonim Şirketi 100.000 TL +KDV tutarında mamul satışı gerçekleştirmiştir. HesapBorçAlacak120 Alıcılar120.000120.01 Müşteri120.000600 Yurtiçi Satışlar100.000600.01 Satış Geliri100.000391 Hesaplanan KDV20.000391.01 Hesaplanan KDV20.000Toplam120.000120.000 Örnek 3) Dönem Sonunda Devreden KDV Hesaplanması (A) Makine Üretim Anonim Şirketi’nin dönem sonunda: İndirilecek KDV: 40.000 TLHesaplanan KDV: 20.000 TL Aradaki fark 20.000 TL olup devreden KDV oluşmuştur. HesapBorçAlacak190 Devreden KDV20.000190.01 Devreden KDV391 Hesaplanan KDV391.01 Hesaplanan KDV20.00020.00020.000191 İndirilecek KDV40.000191.01 İndirilecek KDV40.000Toplam40.00040.000 Örnek 4) Yeni Dönemde Devreden KDV’nin Kullanılması (B) Ticaret Limited Şirketi önceki dönemden devreden 15.000 TL KDV’yi yeni dönemde hesaplanan KDV’den mahsup etmiştir. HesapBorçAlacak391 Hesaplanan KDV15.000391.01 Hesaplanan KDV15.000190 Devreden KDV15.000190.01 Devreden KDV15.000Toplam15.00015.000 Örnek 5) Devreden KDV’nin Sonraki Döneme Taşınması (C) Elektronik Ticaret Anonim Şirketi dönem sonunda oluşan 25.000 TL devreden KDV’yi bir sonraki döneme aktarmıştır. HesapBorçAlacak190 Devreden KDV25.000190.02 Sonraki Döneme Devreden KDV25.000191 İndirilecek KDV25.000191.02 İndirilecek KDV25.000Toplam25.00025.000 190 Devreden KDV Hesabı Kullanılırken Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar -Devreden KDV yalnızca indirilecek KDV’nin fazla olması durumunda oluşur.-Bu hesap bir varlık hesabıdır ve bilanço kalemi olarak izlenir.-İadeye ilişkin koşullar oluşmamışsa devreden KDV nakit olarak tahsil edilmez, sonraki dönemlerde hesaplanan KDV’den mahsup edilir.-KDV beyannamesi ile uyumlu kayıt yapılmalıdır.-Alt hesaplar kullanılarak dönemsel takip yapılmalıdır. Tevkifatlı KDV Hesaplama YURT DIŞI KAYNAKLI HİZMET FATURASI HESAPLAMA ÖRNEĞİ(SADECE KDV-2 OLMASI DURUMU İÇİN) YURT DIŞI KAYNAKLI HİZMET FATURASI HESAPLAMA ÖRNEĞİ(KDV-2 ve STOPAJ OLMASI DURUMLARI İÇİN) YURT DIŞI KAYNAKLI GOOGLE, META VB. REKLAM FATURASI ÖRNEĞİ ________________________________________ MUHASEBE NEWS HESAPLAMA PROGRAMLARI ________________________________________ Kaynak: Tekdüzen Hesap Planı Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.