191 İndirilecek KDV Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri Katma Değer Vergisi uygulamasında işletmeler, yaptıkları mal ve hizmet alımları üzerinden ödedikleri KDV’yi 191 İndirilecek KDV Hesabında izlerler. Bu hesap, işletmenin devlete ödeyeceği KDV’den mahsup edebileceği tutarları gösterir ve Tekdüzen Hesap Planı’nda dönen varlıklar içerisinde yer alır. 191 İndirilecek KDV Hesabı, KDV sisteminin temel taşlarından biridir. İşletmelerin nakit akışını doğrudan etkileyen bu hesap, doğru kullanılmadığında vergi riskleri doğurabilir. Bu nedenle muhasebe kayıtlarının doğru yapılması büyük önem taşımaktadır. Bu yazıda Türkiye’de faaliyet gösteren işletmeler açısından uygulamada sık karşılaşılan işlemler üzerinden 191 İndirilecek KDV Hesabına ait muhasebe kayıt örnekleri teknik vaka dili ile açıklanmaktadır. 191 İndirilecek KDV Hesabı Nedir? 191 İndirilecek KDV Hesabı, işletmenin satın aldığı mal ve hizmetler nedeniyle ödediği ve kanunen indirim konusu yapabileceği KDV tutarlarının izlendiği hesaptır. Bu hesap aşağıdaki işlemler sonucunda oluşur: -Mal alımları-Hizmet alımları-Sabit kıymet alımları-İthalat işlemleri-Genel giderler-Diğer… İndirilecek KDV’nin Muhasebe Sistemi KDV muhasebesinde temel yapı aşağıdaki gibidir: Alış işlemleri → 191 İndirilecek KDVSatış işlemleri → 391 Hesaplanan KDV Dönem sonunda bu hesaplar karşılaştırılır ve mahsuplaşma yapılır. 191 İndirilecek KDV Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri Aşağıdaki örneklerde KDV oranı %20 olarak uygulanmıştır. Örnek 1) Ticari Mal Alımı (A) Ticaret Anonim Şirketi 150.000 TL + KDV tutarında ticari mal satın almıştır. HesapBorçAlacak153 Ticari Mallar150.000153.01 Ticari Mallar150.000191 İndirilecek KDV30.000191.01 İndirilecek KDV30.000320 Satıcılar180.000320.01 Tedarikçi180.000Toplam180.000180.000 Örnek 2) Hizmet Alımı (B) Danışmanlık Limited Şirketi 50.000 TL + KDV tutarında dışarıdan hizmet almıştır. HesapBorçAlacak770 Genel Yönetim Giderleri50.000770.01 Danışmanlık Gideri50.000191 İndirilecek KDV10.000191.01 İndirilecek KDV10.000102 Bankalar60.000102.01 Banka Hesabı60.000Toplam60.00060.000 Örnek 3) Sabit Kıymet Alımı (C) Üretim Anonim Şirketi üretimde kullanmak üzere 200.000 TL + KDV tutarında makine satın almıştır. HesapBorçAlacak253 Tesis Makine ve Cihazlar200.000253.01 Üretim Makinesi200.000191 İndirilecek KDV40.000191.01 İndirilecek KDV40.000320 Satıcılar240.000320.01 Makine Tedarikçisi240.000Toplam240.000240.000 Örnek 4) İthalat İşleminde KDV Kaydı (A) Makine Üretim Anonim Şirketi ithal ettiği makine parçaları için gümrükte 60.000 TL KDV ödemiştir. HesapBorçAlacak191 İndirilecek KDV60.000191.02 İthalat KDV60.000102 Bankalar60.000102.01 Banka Hesabı60.000Toplam60.00060.000 Örnek 5) Dönem Sonunda KDV Mahsup İşlemi (A) Ticaret Anonim Şirketi’nin dönem sonunda: İndirilecek KDV: 80.000 TLHesaplanan KDV: 65.000 TL Mahsup işlemi sonucunda 15.000 TL devreden KDV oluşmuştur. HesapBorçAlacak190 Devreden KDV190.01 Devreden KDV391 Hesaplanan KDV15.00015.00065.000391.01 Hesaplanan KDV65.000191 İndirilecek KDV80.000191.01 İndirilecek KDV80.000Toplam80.00080.000 191 İndirilecek KDV Hesabı Kullanılırken Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar -İndirilecek KDV yalnızca kanunen kabul edilen harcamalarda kullanılabilir.-Fatura veya VUK’da yer alan benzeri belgeye dayanmalıdır.-KDV beyannamesi ile uyumlu kayıt yapılmalıdır.-Mevzuatta izin verilen durumlar dışında indirilemeyen KDV gider veya maliyet olarak dikkate alınmalıdır.-Alt hesaplar kullanılarak KDV türleri ayrıştırılmalıdır. Tevkifatlı KDV Hesaplama YURT DIŞI KAYNAKLI HİZMET FATURASI HESAPLAMA ÖRNEĞİ(SADECE KDV-2 OLMASI DURUMU İÇİN) YURT DIŞI KAYNAKLI HİZMET FATURASI HESAPLAMA ÖRNEĞİ(KDV-2 ve STOPAJ OLMASI DURUMLARI İÇİN) YURT DIŞI KAYNAKLI GOOGLE, META VB. REKLAM FATURASI ÖRNEĞİ ________________________________________ MUHASEBE NEWS HESAPLAMA PROGRAMLARI ________________________________________ Kaynak: Tekdüzen Hesap Planı Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.