Gelir Vergisi Kanunu’nun 82’nci maddesinde yer alan Arızi Kazançlar ve bunlara ilişkin istisna tutarı 2026 yılı için 350.000 TL olarak belirlendi. Yasa maddesinin istisna tutarının yer aldığı bölümü “Bir takvim yılında (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar (henüz başlamamış olan ticarî, ziraî veya meslekî bir faaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen kazançlar hariç) toplamının 332 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2026 yılı için 35.000 TL‘lik kısmı gelir vergisinden müstesnadır. YASAL DAYANAK GELİR VERGİSİ KANUNU 2025 Yılında uygulanan istisna tutarı ve kanun maddesi aşağıda belirtilmiştir. Madde 82 Arızi Kazançlar (4783 sayılı Kanunun 7 inci maddesiyle değişen madde Yürürlük; 01.01.2003 tarihinden geçerli olmak üzere 09.01.2003)Vergiye tâbi arızi kazançlar şunlardır : 1. Arızî olarak ticarî muamelelerin icrasından veya bu nitelikteki muamelelere tavassuttan elde edilen kazançlar. 2. Ticarî veya ziraî bir işletmenin faaliyeti ile serbest meslek faaliyetinin durdurulması veya terk edilmesi, henüz başlamamış olan böyle bir faaliyete hiç girişilmemesi, ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen hâsılat. 3. Gayrimenkullerin tahliyesi veya kiracılık hakkının devri karşılığında alınan tazminatlar ile peştemallıklar (kiracıya ait tesisat ve malların tahliye ve devri sırasında kiralayan veya yeni kiracıya devrinde doğan kazançlar dahil). 4. Arızî olarak yapılan serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla tahsil edilen hâsılat. 5. Gerçek usulde vergiye tâbi mükelleflerin terk ettikleri işleri ile ilgili olarak sonradan elde ettikleri kazançlar (zarar yazılan değersiz alacaklarla, karşılık ayrılan şüpheli alacakların tahsili dahil). 6. Dar mükellefiyete tâbi olanların 45 inci maddede yazılı işleri arızî olarak yapmalarından elde ettikleri kazançlar. Bir takvim yılında (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar (henüz başlamamış olan ticarî, ziraî veya meslekî bir faaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen kazançlar hariç) toplamının 10 milyar liralık (329 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2025 yılı için 280.000 TL.)(*) kısmı gelir vergisinden müstesnadır. Bu maddede geçen “hâsılat” deyimi alınan para ve ayınlarla diğer suretlerle elde edilen ve para ile temsil edilebilen menfaatleri ifade eder. Arızî kazançların safi miktarı aşağıdaki şekilde tespit olunur: 1. Bu maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yazılı işlerde satış bedelinden maliyet bedeli ve satış dolayısıyla yapılan giderler indirilir. 2. Bu maddenin birinci fıkrasının (2), (3), (4) ve (5) numaralı bentlerinde yazılı işlerde elde edilen hâsılattan tevsik edilmek kaydıyla yapılan giderler indirilir. 3. Bu maddenin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yazılı işlerde, 45 inci madde hükümleri uygulanır.(**) _________________________________________________________________________________________________________________ BLOG YAZISI 2026 Yılında Arızi Kazançlarda Vergi İstisnası 350.000 TL’ye Yükseltildi Gelir Vergisi Kanunu Madde 82 Kapsamında Vergisel Değerlendirme Arızi kazançlar, süreklilik arz etmeyen ve devamlı bir ticari, zirai veya mesleki faaliyet kapsamında elde edilmeyen gelirler olarak Gelir Vergisi Kanunu’nda özel bir düzenlemeye tabi tutulmuştur. Bu gelirler için her yıl yeniden belirlenen istisna tutarı, mükelleflerin beyan yükümlülüğünü ve vergisel durumunu doğrudan etkilemektedir. Bu yazıda, yalnızca verilen kanun maddesi ve açıklamalar çerçevesinde, 2026 takvim yılında geçerli olan arızi kazanç istisnası, örnek vak’a dili kullanılarak ele alınmaktadır. 2026 Yılı Arızi Kazanç İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanunu’nun 82’nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2026 yılı için 350.000 TL olarak belirlenmiştir. Buna göre, bir takvim yılı içerisinde elde edilen ve Kanun’un 82’nci maddesinin (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerinde sayılan arızi kazançların toplamının 350.000 TL’yi aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilecektir. Önceki Yıl Uygulaması ile Karşılaştırma 2025 yılında arızi kazançlara uygulanan gelir vergisi istisna tutarı 280.000 TL olarak belirlenmişti. 2026 yılı için istisna tutarının 350.000 TL’ye yükseltilmesi, arızi nitelikte gelir elde eden mükellefler açısından daha geniş bir vergisel avantaj sağlamaktadır. Arızi Kazanç Kavramı ve Kapsamı Gelir Vergisi Kanunu’nun 82’nci maddesi uyarınca arızi kazançlar, aşağıdaki gelir unsurlarından oluşmaktadır: Arızi olarak ticari muamelelerin icrasından veya bu nitelikteki muamelelere aracılık edilmesinden elde edilen kazançlar.Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyetinin durdurulması, terk edilmesi ya da henüz başlamamış bir faaliyete hiç girişilmemesi karşılığında elde edilen hasılatlar.Gayrimenkullerin tahliyesi veya kiracılık hakkının devri karşılığında alınan tazminatlar ve peştemallıklar.Arızi olarak yapılan serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla tahsil edilen hasılatlar. Ancak, henüz başlamamış bir ticari, zirai veya mesleki faaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen kazançlar, istisna kapsamı dışında bırakılmıştır. İstisna Uygulamasında Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Bir takvim yılı içerisinde elde edilen arızi kazançların toplamı 350.000 TL’yi aşmadığı sürece, bu kazançlar için gelir vergisi hesaplanmayacaktır. İstisna tutarının aşılması hâlinde ise yalnızca aşan kısım gelir vergisine tabi tutulacaktır. Kanun’da yer alan “hasılat” kavramı, alınan para, ayınlar ve para ile temsil edilebilen tüm menfaatleri kapsamaktadır. Bu nedenle, arızi kazançların değerlendirilmesinde yalnızca nakit tahsilatlar değil, ayni menfaatler de dikkate alınmalıdır. Arızi Kazancın Safi Tutarının Tespiti Arızi kazançların vergilendirilmesinde, kazancın safi tutarı esas alınır. Safi tutarın tespitinde; Arızi ticari işlemlerde satış bedelinden maliyet bedeli ve satışla ilgili giderler indirilir.Diğer bentler kapsamındaki arızi kazançlarda, elde edilen hasılattan tevsik edilebilen giderler düşülür.Dar mükellefler açısından ise Kanun’un 45’inci maddesi hükümleri uygulanır. Örnek Örnek olayda, Türkiye’de ikamet eden bir gerçek kişi, 2026 yılı içerisinde süreklilik arz etmeyen şekilde bir gayrimenkulün tahliyesi karşılığında tazminat geliri elde etmiştir. Aynı yıl içerisinde başka bir arızi kazancı bulunmamaktadır. Söz konusu kişinin 2026 yılı boyunca elde ettiği arızi kazanç toplamı 350.000 TL’nin altında kaldığından, bu gelirler gelir vergisinden istisna edilmiş ve yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmemiştir. Ancak, istisna tutarının aşılması hâlinde aşan kısım için beyan ve vergilendirme gündeme gelecektir. Arızi Kazanç İstisnasına İlişkin Sık Sorulan Sorular SoruCevap2026 arızi kazanç istisnası ne kadar?350.000 TL2025 yılında istisna tutarı neydi?280.000 TLArızi kazanç nedir?Süreklilik arz etmeyen kazançlardırArızi kazançlar hangi kanun maddesinde düzenlenir?Gelir Vergisi Kanunu Madde 82İstisna her arızi kazanç için geçerli mi?Belirli bentlerde sayılan kazançlar içinİstisna aşılırsa ne olur?Aşan kısım gelir vergisine tabi olurArızi kazanç beyan edilir mi?İstisna aşılırsa beyan edilirTahliye tazminatı arızi kazanç mıdır?EvetArızi serbest meslek kazancı istisnaya dahil mi?EvetHasılat kavramı neyi ifade eder?Para ve para ile ölçülebilen menfaatleri ______________________________________________________________________________________________________________ ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER 2026 Binek Oto Amortisman Ayırma Sınırı Belli Oldu 2026 Binek Oto ÖTV ve KDV Gider Yazma Sınırı 1.200.000 TL Olarak Belirlendi 2026 Binek Oto Aylık Kiralama Bedeli İndirim Haddi 46.000 TL Olarak Belirlendi 2026 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi 2026 İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Satış Yapanların Esnaf Muafiyeti Satış Hasılatı Haddi 1.900.000 TL oldu. 2026 Yılı Yol Yardımının Vergiden İstisna Tutulan Kısmı 158 TL Olarak Belirlendi 2026 Yılı Yemek Bedeli Günlük Vergiden İstisna Edilen Tutar 300 TL (KDV Hariç) Olarak Belirlendi 2026 Yılı Konut Kira Geliri İstisnası 58.000 TL 2026 Yılı Engellilik İndirim Tutarları Açıklandı 2026 Değer Artış Kazançlarındaki İstisna Tutarı 150.000 TL’ye Yükseltildi 2026 Tevkifata ve İstisna Uygulamasına Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratları İstisna Tutarı 22.000 TL’ye Yükseltildi Kaynak: Resmi Gazete – 31.12.2025 – 5. Mükerrer Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.