2026 Yılında tam mükellefiyette tabi olup, 332 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2026 yılı için 22.000 TL. aşmayan, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları gelirler için yıllık beyanname verilmez, diğer gelirler için beyanname verilmesi halinde bu gelirler beyannameye dahil edilmez. 2025 Yılında uygulanan istisna tutarı 18.000 Tl’ydi. Örnek olarak basit usule tabi mükellefe gayrimenkulünü iş yeri olarak kiraya veren mülk sahibinin bu yerden elde ettiği kira gelirinin toplamının 2026 yılında 22.000 Tl’yi geçmesi halinde gelir vergisine tabi olacak, 22.000 TL’nin altında kalması halinde ise beyanname verilmeyecektir. YASAL DAYANAK GELİR VERGİSİ KANUNU 2025 Yılında uygulanan istisna tutarı ve kanun maddesi aşağıda belirtilmiştir. Madde 86 Toplama yapılmayan haller … – Aşağıda belirtilen gelirler için yıllık beyanname verilmez, diğer gelirler için beyanname verilmesi halinde bu gelirler beyannameye dahil edilmez. 1. Tam mükellefiyette; … d) Bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı 600 milyon lirayı (329 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2025 yılı için 18.000 TL.)(**) aşmayan, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları. ___________________________________________________________ BLOG YAZISI 2026 Yılında Tevkifata ve İstisna Uygulamasına Konu Olmayan Gelirlerde Beyan Sınırı Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratları Açısından Vergisel Değerlendirme Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan “toplama yapılmayan haller” düzenlemesi, belirli gelir türleri için beyanname verme yükümlülüğünü ortadan kaldıran önemli istisnalar içermektedir. Bu düzenlemeler, özellikle düşük tutarlı menkul ve gayrimenkul sermaye iradı elde eden mükellefler açısından beyan kolaylığı sağlamaktadır. Bu yazıda, yalnızca verilen kanun maddesi ve tebliğ açıklamaları çerçevesinde, 2026 takvim yılında tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarının vergisel durumu, ele alınmaktadır. 2026 Yılı İstisna Tutarı ve Beyanname Verilmeyen Haller 2026 yılı için, tam mükellefiyete tabi gerçek kişilerin elde ettiği ve tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarının toplamı 22.000 TL’yi aşmıyorsa, bu gelirler için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecektir. Aynı şekilde, mükellefin başka gelirleri nedeniyle yıllık beyanname vermesi gerekse dahi, bu kapsamdaki gelirler beyannameye dahil edilmeyecektir. Bu tutar, 31.12.2025 tarihli ve 5. mükerrer Resmî Gazete’de yayımlanan 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2026 yılı için belirlenmiştir. Önceki Yıl Uygulaması ile Karşılaştırma 2025 takvim yılında söz konusu istisna tutarı 18.000 TL olarak uygulanmıştır. 2026 yılında bu sınırın 22.000 TL’ye yükseltilmesi, düşük tutarlı sermaye iradı elde eden mükelleflerin beyan yükümlülüğünü daraltan bir düzenleme niteliği taşımaktadır. Gelir Vergisi Kanunu Madde 86 Kapsamında Düzenleme Gelir Vergisi Kanunu’nun 86’ncı maddesi, hangi gelirler için yıllık beyanname verilmeyeceğini ve hangi gelirlerin beyanname verilse dahi beyannameye dahil edilmeyeceğini düzenlemektedir. Madde hükmüne göre; tam mükellefiyette, bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı belirlenen istisna haddini aşmayan, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları için yıllık beyanname verilmez. Örnek İş Yeri Kirası Örneği Özelgede yer alan örnek olayda; basit usule tabi bir mükellefe ait iş yerini kiraya veren bir mülk sahibi, 2026 yılı boyunca bu taşınmazdan kira geliri elde etmektedir. Bu kira geliri, stopaj uygulamasına tabi değildir ve başka bir istisna kapsamında da değerlendirilmemektedir. Mülk sahibinin 2026 yılında bu iş yerinden elde ettiği kira gelirinin toplamı 22.000 TL’nin altında kaldığı sürece, gelir vergisi beyannamesi verme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu tutarın 22.000 TL’yi aşması hâlinde, elde edilen gelirin tamamı gelir vergisine tabi olacak ve beyanname verilmesi gerekecektir. Beyanname Verilmesini Gerektiren Diğer Gelirlerin Etkisi Mükellefin başka gelir unsurları nedeniyle yıllık gelir vergisi beyannamesi vermesi gereken bir durum ortaya çıksa dahi, 22.000 TL’yi aşmayan bu tür menkul ve gayrimenkul sermaye iratları, beyannameye dahil edilmeyecektir. Bu yönüyle düzenleme, gelirin toplanması hükümlerine istisna oluşturmaktadır. Sık Sorulan Sorular SoruCevap2026 yılında beyanname verilmeyen sermaye iradı sınırı nedir?22.000 TLİstisna hangi tebliğ ile belirlendi?332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği2025 yılında sınır kaç TL’ydi?18.000 TLBu istisna kimler için geçerli?Tam mükellef gerçek kişilerHangi gelirler kapsamdadır?Tevkifata ve istisnaya tabi olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarıGelir 22.000 TL’yi aşarsa ne olur?Tamamı beyan edilirBaşka gelirler varsa bu gelirler beyannameye girer mi?Hayırİş yeri kira geliri kapsama girer mi?Stopaj yoksa girerMesken kira geliri bu kapsama girer mi?Hayır, ayrı istisna vardırDüzenleme hangi kanun maddesine dayanırGelir Vergisi Kanunu Madde 86 ________________________________________________________________________________________________________________ ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER 2026 Binek Oto Amortisman Ayırma Sınırı Belli Oldu 2026 Binek Oto ÖTV ve KDV Gider Yazma Sınırı 1.200.000 TL Olarak Belirlendi 2026 Binek Oto Aylık Kiralama Bedeli İndirim Haddi 46.000 TL Olarak Belirlendi 2026 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi 2026 İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Satış Yapanların Esnaf Muafiyeti Satış Hasılatı Haddi 1.900.000 TL oldu. 2026 Yılı Yol Yardımının Vergiden İstisna Tutulan Kısmı 158 TL Olarak Belirlendi 2026 Yılı Yemek Bedeli Günlük Vergiden İstisna Edilen Tutar 300 TL (KDV Hariç) Olarak Belirlendi 2026 Yılı Konut Kira Geliri İstisnası 58.000 TL 2026 Yılı Engellilik İndirim Tutarları Açıklandı 2026 Değer Artış Kazançlarındaki İstisna Tutarı 150.000 TL’ye Yükseltildi 2026 Arızi Kazançlar İçin Vergiden İstisna Edilen Tutar 350.000 TL’ye Yükseltildi Kaynak: Resmi Gazete – 31.12.2025 – 5. Mükerrer Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.