Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Seri No: 26 Yayımlandı: Yeni İndirim ve İstisna Düzenlemeleri 4 Temmuz 2026 tarihli ve 33300 sayılı Resmî Gazete’de, Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 26) yayımlandı. Tebliğ ile vakıf üniversitelerine bağlı sağlık kurumlarının vergilendirilmesi, serbest bölgelerdeki üretim kazancı istisnası, yurt dışındaki malların Türkiye’ye getirilmeksizin satılması, yurt dışındaki mal alım satımlarına aracılık edilmesi, nitelikli hizmet merkezleri, üretim ve ihracat kazançlarında indirimli kurumlar vergisi ile yurt içi asgari kurumlar vergisi konularında açıklamalar yapıldı. Yeni düzenlemelerin önemli bir bölümü 7582 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan değişikliklerin uygulamasını açıklamaktadır. Tebliğde yer alan başlıca değişiklikler nelerdir? DüzenlemeYeni uygulamaVakıf üniversitelerine bağlı sağlık kurumlarıKurumlar vergisi muafiyeti 1 Ocak 2027’den itibaren sona erecekSerbest bölge üretim kazançlarıSerbest bölge içine ve diğer serbest bölgelere yapılan satışlar da istisna kapsamına alındıYurt dışındaki malların yurt dışında satılmasıŞartları sağlayan kazancın yüzde 95’i indirilebilecekYurt dışındaki mal ticaretine aracılıkŞartları sağlayan aracılık kazancının yüzde 95’i indirilebilecekBelirli endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans MerkeziBazı kazançlarda indirim oranı yüzde 100 olarak uygulanabilecekNitelikli hizmet merkezleriYurt dışından elde edilen kazançların yüzde 95’i veya yüzde 100’ü indirilebilecekÜretim ve zirai üretim kazançları2027’den itibaren 12,5 puan kurumlar vergisi indirimi uygulanacakİhracat kazançları5 puanlık kurumlar vergisi indirimi devam edecekYurt içi asgari kurumlar vergisiYeni indirimler asgari vergi hesabında dikkate alınacak Vakıf üniversitelerine bağlı sağlık kurumlarında muafiyet sona eriyor Vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren bazı sağlık kurumlarının kurumlar vergisi karşısındaki durumu yeniden düzenlendi. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu kapsamında vakıf üniversiteleri, yüksek teknoloji enstitüleri ve bunlara bağlı kamu kurumu niteliğindeki kuruluşlar için tanınan mali muafiyetler bulunmaktadır. Ancak 7577 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik sonucunda, vakıf üniversiteleri tarafından kurulan yükseköğretim kurumlarının Kurumlar Vergisi Kanunu’nun muafiyet hükümlerinden yararlanamayacağı hükme bağlanmıştır. Buna göre; Vakıf üniversitesi bünyesinde faaliyet gösteren, İnsan ve hayvan sağlığını korumak veya tedavi etmek amacıyla hizmet veren, Hizmetlerini bedel karşılığında sunan, İktisadi işletme niteliği taşıyan, hastane, sağlık uygulama ve araştırma merkezi, poliklinik, tıp merkezi, diyaliz merkezi ve rehabilitasyon merkezi gibi sağlık kurumlarının kurumlar vergisi muafiyeti 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren sona erecektir. Bu kurumlar, 1 Ocak 2027’den itibaren kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirmek zorunda olacaktır. Sağlık kurumu1 Ocak 2027’den itibaren durumVakıf üniversitesi hastanesiKurumlar vergisi mükellefiyeti doğabilecekSağlık uygulama ve araştırma merkeziMuafiyet sona erecekPoliklinik ve tıp merkeziİktisadi işletme niteliğine göre mükellef olacakDiyaliz merkeziKurumlar vergisine tabi olabilecekRehabilitasyon merkeziKurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecek Serbest bölgelerdeki üretim kazancı istisnası genişletildi Serbest bölgelerde üretim yapan mükelleflerin, bu bölgelerde imal ettikleri ürünlerden elde ettikleri kazançlara ilişkin istisnanın kapsamı genişletildi. Önceki uygulamada istisna daha çok serbest bölgede üretilen ürünlerin yurt dışına satışından elde edilen kazançlarla ilişkilendirilmekteydi. 7577 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik doğrultusunda, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere, serbest bölgelerde üretilen ürünlerin; Yurt dışına satılması, Üretimin yapıldığı serbest bölge içine satılması, Diğer serbest bölgelere satılması, sonucunda elde edilen kazançlar da gelir veya kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilecektir. Türkiye’nin serbest bölgeler dışındaki yurt içi alanlarına yapılan satışlardan elde edilen kazançlar ise bu istisna kapsamında değildir. Serbest bölge istisnası örneği Serbest bölgede üretim yapan bir şirketin 2026 hesap dönemindeki satış kazançlarının aşağıdaki gibi olduğu varsayılmıştır: Satışın yapıldığı yerKazançİstisna durumuTürkiye içi satışlar4.000.000 TLİstisna uygulanmazFaaliyet gösterilen serbest bölgeye satış3.000.000 TLİstisna uygulanırBaşka bir serbest bölgeye satış500.000 TLİstisna uygulanırYurt dışına satış6.000.000 TLİstisna uygulanırToplam istisna kazancı9.500.000 TLİstisna kapsamındaİstisna dışı kazanç4.000.000 TLVergiye tabi Tebliğde ayrıca fason imalata ilişkin bölümde geçen “yurt dışına” ifadeleri, “yurt dışına, serbest bölge içine veya diğer serbest bölgelere” şeklinde değiştirilmiştir. Yurt dışındaki malların Türkiye’ye getirilmeksizin satılmasında yeni indirim Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10’uncu maddesine eklenen düzenlemeyle, kurumların yurt dışından satın aldıkları malları Türkiye’ye getirmeden yine yurt dışında satmalarından elde ettikleri kazançlar için yeni bir indirim imkânı getirilmiştir. Aynı şekilde, tamamen yurt dışında gerçekleştirilen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançlar da belirli şartlarla bu indirimden yararlanabilecektir. Genel uygulamada şartları sağlayan kazancın yüzde 95’i, kurum kazancından indirilebilecektir. Faaliyet yeri veya statüsüİndirim oranıGenel uygulamaYüzde 95Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgeleriYüzde 100İstanbul Finans Merkezi Bölgesindeki katılımcı belgeli kurumlarYüzde 100 Yüzde 95 indirimden yararlanmanın şartları nelerdir? Kurumların bu indirimden yararlanabilmesi için aşağıdaki şartların birlikte sağlanması gerekir: ŞartAçıklamaMal Türkiye’ye getirilmemeliYurt dışından alınan mal, Türkiye’ye ithal edilmeden yurt dışında satılmalıdırİşlem yurt dışında gerçekleşmeliMalın alımı ve satımı yurt dışında yapılmalıdırAracılıkta taraflar yurt dışında olmalıMalın satıcısı ve alıcısı Türkiye’de bulunmamalıdırKazanç Türkiye’ye transfer edilmeliKazancın tamamı, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye getirilmelidirKazanç beyannamede gösterilmeliKazanç, elde edildiği hesap döneminin kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilmelidirFaaliyet ayrı izlenmeliİndirim kapsamındaki gelir ve giderler kayıtlarda ayrı şekilde takip edilmelidir Kazancın yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmemesi halinde indirimden yararlanılması mümkün değildir. Kazanç daha sonraki yıllarda Türkiye’ye getirilse bile geçmiş dönem bakımından indirim hakkı yeniden kazanılamaz. Türkiye’ye getirilen malların satışında indirim uygulanır mı? Yurt dışından alınan malların önce Türkiye’ye getirilmesi, daha sonra Türkiye’den yurt dışına satılması halinde bu özel yüzde 95’lik indirimden yararlanılamaz. Bununla birlikte, malların gümrüklü antrepoya getirilmesi tek başına indirim hakkını ortadan kaldırmayabilir. Tebliğdeki örneğe göre; Malların Türkiye’de gümrüklü antrepoda depolanması, Serbest dolaşıma sokulmaması, Herhangi bir işleme tabi tutulmaması, Doğrudan yurt dışındaki bir alıcıya satılması, halinde diğer şartların da sağlanması kaydıyla indirim uygulanabilecektir. Ancak antrepodaki malların Türkiye’deki bir alıcıya satılması veya serbest dolaşıma sokulması halinde indirimden yararlanılamayacaktır. Yurt dışı mal ticareti ve aracılık örnekleri İşlemKazançUygulanabilecek indirimAlmanya’dan alınan malın Türkiye’ye getirilmeden Fransa’ya satılması1.000.000 TL950.000 TLİtalya’daki satıcı ile Mısır’daki alıcı arasındaki ticarete aracılık400.000 TL380.000 TLİstanbul Finans Merkezi katılımcısının Japonya’dan aldığı malı Birleşik Arap Emirlikleri’ne satması2.000.000 TL2.000.000 TLGümrüklü antrepodaki malın serbest dolaşıma sokulmadan Bulgaristan’a satılması2.000.000 TL1.900.000 TL Aracılık faaliyetinde alıcının veya satıcının herhangi birinin Türkiye’de bulunması halinde yüzde 95 indirim uygulanamayacaktır. Dijital kodların yurt dışında alınıp satılması indirim kapsamında olabilir Tebliğde, yurt dışındaki kişi veya kurumlardan satın alınan bazı dijital ürün ve kodların yeniden yurt dışında satılmasına ilişkin açıklamalar da bulunmaktadır. Aşağıdaki ürünler, nitelikleri ve içerikleri değiştirilmeden ve Türkiye’de kullanılmadan doğrudan yurt dışına satılırsa indirim kapsamında değerlendirilebilir: Aktivasyon kodu, E-pin kodu, Oyun kodu, Dijital ürün kodu, Lisans kodu, Abonelik kodu, Belirli bir ürün veya hizmete erişim sağlayan kart ve şifreler. Ancak belirli bir ürün veya hizmete erişim hakkını temsil etmeyen ve yalnızca ileride yapılacak alışverişlerde ödeme aracı olarak kullanılan; Hediye kartı, Bakiye kartı, Cüzdan kodu, Benzeri ödeme araçları, üzerinden elde edilen kazançlar bu indirim kapsamında değildir. Gayrimaddi hakların yurt dışında alınıp satılması Yurt dışından alınan aşağıdaki gayrimaddi hakların değiştirilmeden ve Türkiye’de kullanılmadan yurt dışındaki kişilere satılması da indirim kapsamında değerlendirilebilecektir: Telif hakkı, Marka, Patent, Faydalı model, Endüstriyel tasarım, Lisans, Yayın hakkı, Benzeri gayrimaddi haklar. İndirimin uygulanabilmesi için satın alınan hakkın doğrudan yurt dışına satılması ve satıştan sonra satıcı kurumun bu hak üzerinde herhangi bir tasarruf yetkisinin kalmaması gerekir. İndirim tutarı nasıl hesaplanacak? İndirim kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılattan, bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyetler düşülecektir. Ortaya çıkan net kazancın; Genel uygulamada yüzde 95’i, Uygun bulunan endüstri bölgeleri ile İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde yüzde 100’ü, kurum kazancından indirilebilecektir. İndirim, kurumlar vergisi beyannamesindeki “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” bölümünde gösterilecektir. Diğer indirimler, istisnalar veya geçmiş yıl zararları nedeniyle indirim konusu yapılamayan tutar sonraki dönemlere devredilemez. Faaliyetin zararla sonuçlanması halinde de indirim uygulanamaz. Faiz ve kur farkları indirim kapsamında mıdır? İndirimden yararlanan şirketlerin esas faaliyet konusu dışındaki gelirleri indirim kapsamında değildir. Örneğin; Kasadaki paranın değerlendirilmesinden doğan faiz geliri, Dövizlerin değerlemesinden kaynaklanan kur farkı, İktisadi kıymetlerin satışından doğan kazanç, Diğer olağan dışı gelirler, yüzde 95 veya yüzde 100 indirim kapsamında değerlendirilemez. Nitelikli hizmet merkezlerine yeni kurumlar vergisi indirimi 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumlara da yeni bir kurumlar vergisi indirimi getirilmiştir. Bu kurumların yalnızca nitelikli hizmet merkezi faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançlarının; Genel uygulamada yüzde 95’i, Uygun bulunan endüstri bölgelerinde veya İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde yüzde 100’ü, kurum kazancından indirilebilecektir. Nitelikli hizmet merkezleri için şartlar nelerdir? ŞartAçıklamaNitelikli hizmet merkezi statüsü4875 sayılı Kanun kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösterilmelidirKazanç yurt dışından elde edilmeliKazanç yalnızca nitelikli hizmet merkezi faaliyetlerinden ve yurt dışından sağlanmalıdırTürkiye’ye transfer şartıKazancın tamamı yıllık beyanname verme tarihine kadar Türkiye’ye getirilmelidirİstanbul Finans Merkezi şartıKatılımcı belgesi bulunmalıdırEndüstri bölgesi şartıBölge, yabancı yatırım yoğunluğu dikkate alınarak Cumhurbaşkanınca uygun bulunmuş olmalıdırAyrı kayıt düzeniİndirim kapsamındaki gelir ve giderler diğer faaliyetlerden ayrı izlenmelidir Nitelikli hizmet merkezi faaliyeti dışındaki kazançlar için bu indirim uygulanamaz. İndirim kaç hesap dönemi uygulanabilecek? Nitelikli hizmet merkezi indirimi, merkezin faaliyete geçtiği hesap dönemi dahil olmak üzere 20 hesap dönemi boyunca uygulanacaktır. İlk hesap döneminin tam bir yıl değil, kıst dönem olması halinde bu dönem de bir hesap dönemi kabul edilecektir. Tebliğdeki örneğe göre, 15 Ekim 2026 tarihinde faaliyete başlayan bir nitelikli hizmet merkezi, indirimden 2026-2045 hesap dönemleri arasında yararlanabilecektir. Yirminci hesap döneminden sonra elde edilen kazançlar için bu indirim uygulanamayacaktır. Kazancın Türkiye’ye getirilmesi zorunludur Nitelikli hizmet merkezi faaliyetlerinden elde edilen kazancın tamamının, kazancın elde edildiği döneme ait yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir. Süresinde Türkiye’ye getirilmeyen kazançlar için indirim uygulanamaz. Kazancın daha sonraki bir tarihte Türkiye’ye getirilmesi de indirim hakkını yeniden oluşturmaz. Örneğin İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren bir nitelikli hizmet merkezinin yurt dışından elde ettiği 10.000.000 TL kazancın tamamını beyanname verme tarihine kadar Türkiye’ye getirmesi halinde, kazancın tamamı yüzde 100 indirim kapsamında değerlendirilebilecektir. Üretim ve zirai üretim kazançlarında 12,5 puan indirim Sanayi sicil belgesine sahip olup fiilen üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için uygulanan kurumlar vergisi indirimi önemli ölçüde artırılmıştır. Benzer şekilde, zirai üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar da yeni indirimden yararlanacaktır. DönemÜretim kazancına uygulanacak indirim2026 hesap dönemi1 puan2027 ve sonraki hesap dönemleri12,5 puanİhracat kazancı5 puan Genel kurumlar vergisi oranının yüzde 25 olduğu durumda, 12,5 puan indirim uygulanan üretim kazancına yüzde 12,5 oranında kurumlar vergisi uygulanacaktır. Düzenleme 2027 hesap döneminden itibaren uygulanacağından, 2026 hesap döneminde üretim kazançları bakımından 1 puanlık indirim devam edecektir. Özel hesap döneminde uygulama nasıl olacak? Özel hesap dönemine tabi kurumlarda 12,5 puanlık indirim, 2027 takvim yılında başlayan özel hesap döneminden itibaren uygulanacaktır. Örneğin hesap dönemi 1 Haziran-31 Mayıs olan bir kurum için 12,5 puanlık indirim ilk defa 1 Haziran 2027-31 Mayıs 2028 özel hesap döneminde uygulanabilecektir. Zirai üretim yapan kurumların hangi belgelere sahip olması gerekir? Zirai üretim faaliyetinde bulunan kurumların indirimden yararlanabilmesi için; Tarım ve Orman Bakanlığından alınmış çiftçi kayıt belgesi, Gıda işletmesi kayıt belgesi, İşletme onay belgesi, Üretici belgesi, gibi ilgili belgelerden en az birine sahip olması ve fiilen üretim faaliyetinde bulunması gerekir. İndirimli oran uygulanacak matrah nasıl hesaplanacak? Şirketin üretim faaliyeti yanında başka faaliyetlerinin de bulunması halinde, indirimli oran uygulanacak kurumlar vergisi matrahı aşağıdaki formülle hesaplanacaktır: İndirimli oran uygulanacak matrah = Kurumlar vergisi matrahı × Üretim faaliyetinden elde edilen kazanç / Ticari bilanço kârı Hesaplanan tutar; Üretim faaliyetinden elde edilen kazancı, İlgili dönemin safi kurum kazancını, aşamaz. Üretim kazancı örneği Sanayi sicil belgesine sahip bir şirketin 2027 yılı bilgileri aşağıdaki gibidir: AçıklamaTutarTicari bilanço kârı2.000.000 TL-Üretim kazancı1.400.000 TL-İndirim kapsamında olmayan diğer kazançlar600.000 TLKanunen kabul edilmeyen giderler500.000 TLGeçmiş yıl zararları1.200.000 TLKurumlar vergisi matrahı1.300.000 TL (2.000.000 + 500.000 – 1.200.000 = 1.300.000) İndirimli oran uygulanacak matrah: 1.300.000 TL × 1.400.000 TL / 2.000.000 TL = 910.000 TL Buna göre; Matrah kısmıUygulanacak oran910.000 TLYüzde 12,5390.000 TLGenel kurumlar vergisi oranı Birden fazla üretim faaliyetinde kâr ve zarar birlikte dikkate alınacak Bir kurumun birden fazla üretim faaliyeti bulunması halinde, üretim faaliyetlerinden elde edilen kâr ve zararlar bir bütün olarak dikkate alınacaktır. Örneğin şirketin; Tarımsal makine üretiminden 3.800.000 TL kazancı, Sağlık ürünü üretiminden 1.200.000 TL zararı, Diğer üretim faaliyetlerinden 1.800.000 TL zararı, bulunuyorsa net üretim kazancı 800.000 TL olacaktır. Ticari bilanço kârının 2.000.000 TL ve kurumlar vergisi matrahının 1.000.000 TL olması halinde: 1.000.000 TL × 800.000 TL / 2.000.000 TL = 400.000 TL Bu durumda 400.000 TL matrah için 12,5 puanlık indirim uygulanacak, kalan 600.000 TL ise genel oranda vergilendirilecektir. Üretim faaliyetlerinin toplamda zararla sonuçlanması halinde, şirketin diğer faaliyetlerinden kâr elde etmiş olması indirim uygulanması için yeterli olmayacaktır. Fason üretim yaptıran şirketler indirimden yararlanabilir mi? Üretimin bazı aşamalarının dışarıdan fason hizmet alınarak gerçekleştirilmesi, belirli şartlarla indirim uygulanmasına engel değildir. Fason üretimden elde edilen kazancın üretim kazancı sayılabilmesi için; Şirketin sanayi sicil belgesine sahip olması, Fiilen üretim faaliyetiyle uğraşması, Fason işlemin sanayi sicil belgesi veya faaliyet ruhsatındaki üretim konusu kapsamında olması, Şirketin kendi üretiminin fason üretimden daha fazla olması, Fason işlem bedelinin şirketin fiilî kapasitesiyle sınırlı olması, Şirketin iş riskini ve üretim organizasyonunu üstlenmesi, Ham madde ve yardımcı maddelerin şirket tarafından temin edilmesi, gerekir. Üretimin esas itibarıyla fason üreticiler aracılığıyla yapılması ve şirketin üretim riskini üstlenmeden yalnızca ticari organizasyon yürütmesi halinde elde edilen kazanç üretim kazancı olarak kabul edilmeyecektir. Örneğin mobilya üreten bir şirketin mobilya parçalarının kesim ve boyama işlemlerini fason olarak yaptırması; ancak üretim planlaması, ham madde temini, kalite kontrolü, paketleme ve müşteri işlemlerini kendisinin yürütmesi halinde kazanç üretim kazancı kapsamında değerlendirilebilecektir. Üretilen ürünün ihraç edilmesi halinde iki ayrı indirim birlikte uygulanır mı? Hayır. Sanayi sicil belgesine sahip bir kurumun kendi ürettiği ürünleri yurt dışına satması halinde, aynı kazanç için hem 12,5 puan üretim indirimi hem de 5 puan ihracat indirimi uygulanamaz. Şirketin kendi ürettiği ürünlerin; Yurt içinde satılan kısmından, Yurt dışında satılan kısmından, elde edilen kazançlar bir bütün olarak üretim kazancı sayılacak ve 12,5 puanlık indirim uygulanacaktır. İhraç edilen üretim kazancı için ayrıca 5 puanlık ikinci bir indirim söz konusu olmayacaktır. Üretim ve ihracat faaliyetlerinin birlikte bulunmasına örnek Sanayi sicil belgesine sahip bir çanta üreticisinin; Yurt içi satışlardan 400.000 TL, İhracattan 600.000 TL, olmak üzere toplam 1.000.000 TL üretim kazancı elde ettiği varsayılmıştır. Kazancın tamamı üretim faaliyetinden kaynaklandığından, toplam 1.000.000 TL için 12,5 puanlık indirim uygulanacaktır. İhracattan kaynaklanan 600.000 TL için ayrıca 5 puanlık ihracat indirimi uygulanmayacaktır. Üretim faaliyeti yanında satın alınan malların ihracı Bir şirket hem üretim yapıyor hem de başka firmalardan satın aldığı malları ihraç ediyorsa farklı kazançlara farklı indirimler uygulanabilir. Tebliğdeki örnekte şirketin; Kendi ürettiği ürünlerden net 400.000 TL üretim kazancı, Satın aldığı ürünlerin ihracından 1.000.000 TL kazancı, 1.300.000 TL kurumlar vergisi matrahı, 2.000.000 TL ticari bilanço kârı, bulunmaktadır. Üretim kazancı için indirimli matrah: 1.300.000 TL × 400.000 TL / 2.000.000 TL = 260.000 TL İhracat kazancı için indirimli matrah: 1.300.000 TL × 1.000.000 TL / 2.000.000 TL = 650.000 TL Matrah kısmıUygulama260.000 TLÜretim nedeniyle 12,5 puan indirim650.000 TLİhracat nedeniyle 5 puan indirim390.000 TLGenel kurumlar vergisi oranı Bu örnekte indirimler aynı kazanca değil, farklı faaliyetlerden elde edilen farklı kazançlara uygulanmaktadır. İlk defa halka arz edilen şirketlerde indirim nasıl uygulanacak? Payları Borsa İstanbul Pay Piyasasında ilk defa işlem görmek üzere en az yüzde 20 oranında halka arz edilen şirketlerde, beş hesap dönemi boyunca kurumlar vergisi oranı 2 puan indirimli uygulanmaktadır. Bu şirketlerin üretim veya ihracat kazancı da bulunuyorsa; Öncelikle bütün kurumlar vergisi matrahına 2 puanlık halka arz indirimi uygulanır. Daha sonra üretim kazancına 12,5 puan veya ihracat kazancına 5 puan ilave indirim uygulanır. Örneğin halka arz indirimi nedeniyle genel oran yüzde 25’ten yüzde 23’e düşmüşse, üretim kazancı için 12,5 puan daha indirim yapılır ve ilgili matrah kısmına yüzde 10,5 oranı uygulanır. Tebliğdeki örnekte; Kurumlar vergisi matrahı 500.000 TL, Üretim kazancı 1.400.000 TL, Ticari bilanço kârı 2.000.000 TL’dir. Üretim indirimi uygulanacak matrah: 500.000 TL × 1.400.000 TL / 2.000.000 TL = 350.000 TL Matrah kısmıKurumlar vergisi oranı350.000 TLYüzde 10,5150.000 TLYüzde 23 Yeni indirimlerin yurt içi asgari kurumlar vergisine etkisi Tebliğ ile yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplamasında kurum kazancından düşülecek istisna ve indirimler arasına aşağıdaki kalemler eklenmiştir: İndirimYasal dayanakYurt dışından alınan malların Türkiye’ye getirilmeden yurt dışında satılması veya yurt dışı mal ticaretine aracılık kazancı indirimiKurumlar Vergisi Kanunu 10/1-ıNitelikli hizmet merkezlerinin yurt dışından elde ettiği kazanç indirimiKurumlar Vergisi Kanunu 10/1-jİstanbul Finans Merkezi Bölgesindeki finansal hizmet ihracı kazancı indirimi7412 sayılı Kanun 6/1-a Ayrıca, yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplamasında kurum kazancından düşülmeyen istisna ve indirimlere ilişkin bölümün ikinci paragrafındaki (ğ) bendi yürürlükten kaldırılmıştır. Düzenlemelerin yürürlük tarihleri DüzenlemeUygulama tarihiTebliğin genel yürürlük tarihi4 Temmuz 2026Serbest bölge üretim kazancı istisnasının genişletilmesi1 Ocak 2026’dan itibaren elde edilen kazançlarVakıf üniversitelerine bağlı sağlık kurumlarının muafiyetinin sona ermesi1 Ocak 2027Üretim ve zirai üretim kazançlarında 12,5 puan indirim2027 hesap döneminden itibarenÖzel hesap dönemine tabi kurumlarda 12,5 puan indirim2027 takvim yılında başlayan özel hesap döneminden itibaren Sonuç Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Seri No: 26 ile özellikle üretim, ihracat, serbest bölge, uluslararası ticaret ve hizmet merkezi faaliyetleri bakımından önemli açıklamalar yapılmıştır. Yeni düzenlemeler kapsamında; Üretim ve zirai üretim kazançlarındaki kurumlar vergisi indirimi 2027’den itibaren 12,5 puana yükseltilmiştir. Yurt dışındaki malların Türkiye’ye getirilmeden satılmasından veya bu ticarete aracılık edilmesinden elde edilen kazançların yüzde 95’i indirilebilecektir. Bazı endüstri bölgeleri ile İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde bu oran yüzde 100 olabilecektir. Nitelikli hizmet merkezlerine 20 hesap dönemi boyunca yüzde 95 veya yüzde 100 indirim imkânı tanınmıştır. Serbest bölgelerde üretilen ürünlerin aynı veya başka serbest bölgelere satışından elde edilen kazançlar da istisna kapsamına alınmıştır. Vakıf üniversitelerine bağlı ve bedel karşılığında sağlık hizmeti sunan iktisadi işletmelerin muafiyeti 1 Ocak 2027’de sona erecektir. İndirimlerden yararlanılmasında kazancın kayıtlarda ayrı izlenmesi, yurt dışı kazançların süresinde Türkiye’ye transfer edilmesi ve her indirim için belirlenen özel şartların eksiksiz yerine getirilmesi önem taşımaktadır. Genel bilgilendirme kapsamında paylaşılmıştır. Sorumluluk kabul edilmez. İşletmeniz özelindeki işlemler için uzman desteği alınız. 20260704-13İndir BENZER İÇERİKLER Teknogirişim Şirketlerinde Çalışanlara Verilen Pay Senetlerinde Gelir Vergisi İstisnası Genişletildi İstanbul Finans Merkezindeki Şirketlerde Çalışanların Ücretlerinin Asgari Ücretin 5 Katına Kadar Olan Kısım Vergiden İstisna Edildi (4.7.2026) Türkiye’ye Taşınanların Yurt Dışındaki Kazançları İzleyen Yirmi Yıl Boyunca Gelir Vergisinden İstisna Olacak! (4.7.2026) Varlık Barışı Tebliği Resmi Gazete’de Yayımlandı (4.7.2026) Belediye borçları için taksitlendirme imkanı getirildi Kaynak: Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.