Apartman yönetimleri adına açılan vadeli hesaplara işleyen faizlerden gelir vergisi kesintisi (stopaj) yapılması gerekmektedir. Bu yazı, ilgili yasal dayanakları ve uygulama esaslarını açıklamaktadır. Apartmanların Banka Hesaplarındaki Faiz Gelirlerinde Vergi Kesintisi Zorunluluğu Apartman yönetimleri, maliklerden veya kiracılardan aidat ve diğer giderler karşılığında topladıkları fonları, genellikle banka mevduat hesaplarında değerlendirmektedir. Ancak bu hesaplara işleyen faiz gelirleri, basit bir getiri olmaktan öte vergi mevzuatı açısından menkul sermaye iradı olarak değerlendirilir. Bu yazımızda, apartman yönetimlerinin banka mevduat faizleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı konusuna açıklık getiriyoruz. Yasal Dayanak: Gelir Vergisi Kanunu 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinde yer alan düzenlemelere göre, faiz gelirleri menkul sermaye iradı kapsamında değerlendirilmektedir. Bu kapsamda; Banka mevduat faizleri, Kanun’un 75/2-(7). bendi uyarınca menkul sermaye iradı sayılır. Geçici 67. maddeye göre ise, bu tür gelirlerden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması zorunludur. (Dönemsel olarak ve vadeye bağlı olarak değişebilmektedir.) Apartman Hesapları da Bu Kapsama Giriyor mu? Evet. Vergi idaresi, apartman yönetimlerinin banka hesaplarına işleyen faizleri de aynı şekilde değerlendirmektedir. İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen özelgeye göre; Apartman yönetimi tarafından açılan banka hesaplarına işleyen faizler, İster vadeli ister vadesiz hesap olsun, Kanunun geçici 67. maddesi kapsamında tevkifata tabidir. Kim Tarafından, Ne Zaman Kesilir? Vergi kesintisi (tevkifat), faiz ödemesi yapılırken banka tarafından otomatik olarak gerçekleştirilir. Apartman yönetiminin bu noktada herhangi bir bildirimde bulunması gerekmez, ancak bu kesinti vergiye tabi bir gelir olarak değerlendirilmelidir. Mükellefiyet Durumu Önemli mi? Hayır. Tevkifat uygulaması için apartman yönetiminin vergi mükellefi olup olmaması önemli değildir. Kanunun geçici 67/5. maddesi açıkça belirtmektedir: Gelirin sahibi gerçek kişi, tüzel kişi, dar mükellef veya tam mükellef olabilir; fark etmez. İstisna veya muafiyet hükümleri, tevkifat yapılmasını engellemez. Uygulamada Dikkat Edilecek Noktalar Faiz gelirlerinin kayıtlara alınması, Gider pusulası veya banka dekontlarıyla belgelenmesi, Toplanan aidatlarla karıştırılmaması, Yıl sonunda gelir-gider raporlarına doğru yansıtılması gerekmektedir. Sonuç Apartman yönetimleri, ortak giderlerin finansmanında kullanmak üzere açtıkları banka hesaplarına işleyen faizlerden dolayı gelir vergisi tevkifatıyla karşı karşıyadır. Bu durum, vergi mevzuatının açık hükümlerine dayanır ve tüm apartman yöneticilerinin konuya dikkatle yaklaşmasını gerektirir. 10 Soru 10 Cevap: Konunun Özeti Apartman yönetimlerinin banka faiz gelirleri vergilendiriliyor mu?Evet, faiz gelirleri menkul sermaye iradı olarak vergilendirilir. Ayrıca vergi beyannamesi verilmeyecektir. Hangi kanun maddesine göre vergilendirme yapılır?Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. ve geçici 67. maddelerine göre. Faiz gelirlerinden kesilecek vergi oranı nedir?%15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır. (Dönemsel olarak ve vadeye bağlı olarak değişebilmektedir.) Vergi kesintisini kim yapar?Bankalar, faiz ödemesi sırasında otomatik olarak yapar. Apartman yönetimi vergi mükellefi olmasa da kesinti yapılır mı?Evet, mükellefiyet durumu kesintiyi etkilemez. Hangi hesaplar bu kapsamdadır?Vadeli ve vadesiz tüm banka mevduat hesapları kapsamdadır. Aidat ve faiz gelirleri aynı mıdır?Hayır, aidat gelirleriyle faiz gelirleri apartman gelir gider defterine ayrı işlenmelidir. Apartman yöneticisinin beyan yükümlülüğü var mı?Faiz geliri için ayrıca beyan gerekmez; tevkifat yeterlidir. Faiz geliri nasıl kayıtlara alınmalıdır?Banka dekontları ve muhasebe kayıtlarıyla belgelenmelidir. Bu uygulama ne zamandan beri geçerlidir?22 Temmuz 2006 tarihinden itibaren yürürlüktedir. ÖRNEK ÖZELGE T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞIİZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞIMÜKELLEF HİZMETLERİ GELİR VERGİLERİ GRUP MÜDÜRLÜĞÜ   Sayı:84098128-120[94-2013-1]-48914/08/2013Konu:Apartmanın bankada bulunan vadeli hesaplarından tevkifat yapılıp yapılmayacağı hakkında.              İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eki dilekçenizde, … adresinde yer alan … Apartmanının yöneticiliği yaptığınız belirtilerek apartman yönetimi adına bankalarda açılan vadeli-vadesiz hesaplara yürütülen faizlerden gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.             193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin birinci fıkrasında, sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden müteşekkil sermaye dolayısıyla elde ettiği kâr payı, faiz, kira ve benzeri iratların menkul sermaye iradı olduğu belirtilmektedir.  Mevduat faizleri ise anılan maddenin ikinci fıkrasının (7) numaralı bendinde açıkça sayılmak suretiyle menkul sermaye iradı olarak kabul edilmektedir.              Aynı Kanununun geçici 67 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasında, bu Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından  ödemeyi yapanlarca % 15 oranında vergi tevkifatı yapılacağı hükme bağlanmış olup, Kanunun geçici 67 nci maddesinin (5) numaralı fıkrasında ise gelir sahibinin gerçek veya tüzel kişi ya da dar veya tam mükellef olması, vergi mükellefiyeti bulunup bulunmaması, vergiden muaf olup olmaması ve elde edilen kazancın vergiden istisna olup olmamasının söz konusu maddenin (1), (2), (3) ve (4) numaralı fıkra hükümleri uyarınca yapılacak tevkifatı etkilemeyeceği hüküm altına alınmıştır.                     Buna göre, apartmandaki konutlara verilen hizmet ile ortak giderlerin karşılanması amacıyla malik veya kiracılardan gider karşılığı, aidat, avans vb. isimler altında toplanan paraların değerlendirilmesi amacıyla apartman yönetimi tarafından bankalarda açılmış bulunan mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (4) numaralı fıkrası kapsamında 22/7/2006 tarihli ve 2006/10731 sayılı kararnamenin eki Kararda değişiklik yapan 24/12/2012 tarihli ve 20/2/4116 sayılı Kararname oranlarına göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. … ÖNERİLEN VİDEO İÇERİK Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.