Türkiye’de Elektronik Yayın Haklarının Satışında Vergisel Yükümlülükler Dijital yayıncılık dünyasında içerik, yalnızca kültürel bir değer değil aynı zamanda devredilebilir bir hak olarak ekonomik bir güce sahiptir. Türkiye’de e-dergi yayınlayan kişi ve işletmeler, zaman zaman yayın haklarını yurtdışındaki şirketlere satma yoluna gidebilmektedir. Bu noktada elde edilen gelirin vergilendirilmesi önemli bir aşama olarak karşımıza çıkmaktadır. Sivas Defterdarlığı Gelir Müdürlüğünün 11.07.2025 tarihli özelgesinde, Türkiye’de ücretsiz olarak yayın yapan bir e-derginin tüm haklarının İngiltere’de faaliyet gösteren bir şirkete devredilmesi özelinde vergi uygulaması değerlendirilmiştir. Bu blog yazısında özelgede yer alan olayın teknik değerlendirmesi ışığında şu soruya yanıt veriyoruz: E-dergi̧ yayın hakları yurtdışına satıldığında Türkiye’de hangi vergi türü uygulanır? Özelgede Yer Alan Olayın Özeti Başvuru sahibi; ULAKBİM Dergipark bünyesinde ücretsiz yayın yapan elektronik derginin sahibi ve yayıncısıdır. Yayından herhangi bir gelir elde edilmemektedir. Derginin tüm hakları, İngiltere’de mukim bir firmaya 215.000 ABD Doları bedelle devredilecektir. Bu durumda elde edilecek gelirin vergilendirme şekli konusunda idarenin görüşü talep edilmiştir. Ticari Faaliyet Olarak Değerlendirme Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesi kapsamında:Her türlü ticari ve sınai faaliyetten doğan kazançlar, ticari kazançtır. İdare, şu değerlendirmeyi yapmaktadır: Derginin yayınlanması ve yürütülmesi, Devamlılık arz eden bir organizasyon, Emek ve sermaye bileşiminden oluştuğu için, bu faaliyetin ticari faaliyet hükmünde olduğu kabul edilmiştir. Önemli bir not: Kazanç sağlama niyeti bulunmasa bile faaliyetin kazanç doğurma potansiyeli, onu ticari faaliyet niteliğine kavuşturur. Hak Devrinin Satış Kazancı Niteliği GVK Mükerrer 80. maddesine göre: Ticari işletmeye dahil bir mal veya hakkın elden çıkarılmasından doğan kazanç,ticari kazanç olarak vergilendirilir. Elektronik derginin tüm yayın haklarının satılması, → Bir hak devri işlemidir→ Elde edilen tutar ticari kazanç kapsamında vergiye tabi olacaktır Bu nedenle elde edilen gelir, ilgili dönemin ticari kazancına dahil edilerek beyan edilecektir. Yurtdışından Elde Edilen Gelirin Önemi Yabancı firmadan elde edilen bedel Türkiye’de vergiden istisna değildir. Türkiye’de tam mükellef olan kişinin dünya genelinde elde ettiği tüm kazançlar beyana tabidir. Bu kapsamda: Devrin KonusuElektronik derginin tüm haklarıAlıcıİngiltere’de faaliyet gösteren firmaBedel215.000 USDVergi TürüTicari kazançBeyanGelir Vergisi Beyannamesi Sonuç: E-Dergi Hak Devri Ticari Kazançtır Elektronik derginin yurtdışında bir şirkete devri karşılığında elde edilen gelir; ✔ Ticari kazanç sayılır✔ Türkiye’de vergilendirilecektir✔ Gelirin kaynağı yurtdışı olsa bile vergi sorumluluğu devam eder Bu nedenle, e-dergi yayıncılarının yurtdışına yönelik hak satışlarında gelirin mahiyeti ve kazanç tespiti süreçlerini doğru şekilde yönetmeleri önemlidir. SSS – E-Dergi Hak Devri ve Vergilendirme SoruCevapYurtdışına e-dergi satışı gelir vergisine tabi midirEvet, elde edilen bedel ticari kazançtır ve Türkiye’de vergilendirilir.Ücretsiz yayın yapan derginin devrinde kazanç oluşur muHak devri karşılığı bedel alındığı için kazanç oluşur ve beyan edilir.Ticari faaliyet için gelir elde etme şart mıHayır. Kazanç potansiyeli olan her organizasyon ticari faaliyet sayılır.E-dergi hak devrinde GVK’nın hangi maddesi uygulanır37. madde ve mükerrer 80. madde hükümleri uygulanır.Gelirin yurtdışından gelmesi vergi istisnası sağlar mıHayır. Tam mükellef kişi Türkiye’de gelir vergisine tabidir.Hak satışı değer artışı kazancı mıdırTicari faaliyet kapsamında olduğu için ticari kazanç sayılır.Derginin hakları satıldığında başka vergi çıkar mıTicari kazanç kapsamında gelir vergisi doğar; ayrıca duruma göre KDV değerlendirilir.Tek seferlik hak devri ticari sayılır mıOrganizasyonun niteliğine bakılır; özelgede ticari sayılmıştır.Bedelin döviz cinsinden alınması beyanı etkiler miHayır, tutar TL’ye çevrilerek beyana dahil edilir.Dijital yayıncılıkta tüm hak devri muhasebede nasıl izlenirTicari kazanç olarak kaydedilir ve dönemsel gelir hesaplarına dahil edilir. ÖRNEK ÖZELGE T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞISivas DefterdarlığıGelir Müdürlüğü    Sayı:E-31315688-120[2024]-2226411.07.2025Konu:E-Derginin Yurtdışı Firmaya Devri Halinde Vergilendirme       İlgi:28.05.2024 tarih ve 40134 kayıt numaralı özelge talep formunuz.  İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, ULAKBİM Dergipark sitesinde “…” adlı ücretsiz yayın yapan elektronik derginin yayıncısı ve sahibi olduğunuz, söz konusu dergiden herhangi bir gelir elde etmediğiniz, sahibi ve yayıncısı olduğunuz derginin tüm haklarının İngiltere`de faaliyetini sürdüren … adlı firmaya 215.000 Amerikan Doları bedelle devredilmesi konusunda adı geçen firmayla anlaşma sağladığınız belirtilerek, anılan firma tarafından söz konusu tutarın tarafınıza ödenmesi halinde vergilendirmenin nasıl yapılacağı hususunda görüş talep edildiği anlaşılmaktadır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun; “Ticari kazancın tarifi” başlıklı 37 nci maddesinde, “Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır.” hükmü yer almaktadır. Ticari faaliyet bir tür emek sermaye organizasyonuna dayanmakta olup, kazanç sağlama niyet ve kastının bulunup bulunmaması böyle bir organizasyon tarafından icra edilen faaliyetin “ticari faaliyet” olma niteliğine etki etmemektedir. Ancak, bir faaliyetin ticari faaliyet sayılabilmesi için kazanç sağlama niyet ve kastı gerekmemekle birlikte, faaliyeti icra eden organizasyonun bütün unsurları ile birlikte değerlendirildiğinde kazanç sağlama potansiyeline sahip olması gerektiği ortaya çıkmaktadır. Ticari kazanç, esas itibarıyla sermaye-emek karışımı bir kaynağa bağlı olarak doğmaktadır. Bu kaynağa bağlı olarak ve devamlı bir organizasyon çerçevesinde yapılan her türlü faaliyet ticari faaliyettir. Aynı Kanunun “Değer artışı kazançları” başlıklı Mükerrer 80 inci maddesinde; “Aşağıda yazılı mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır. … Faaliyetine devam eden ticarî bir işletmenin kısmen veya tamamen satılmasından veya ticarî işletmeye dahil amortismana tâbi iktisadî kıymetlerle birinci fıkrada yazılı hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar ticarî kazanç sayılır ve bunlara ticarî kazanç hakkındaki hükümler uygulanır.” hükümleri yer almaktadır. Yukarıdaki hüküm ve açıklamalara göre, sahibi ve yayıncısı olduğunuz “…” adlı elektronik derginin yayınlanması faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmekte olup, sahibi olduğunuz söz konusu derginin tüm haklarının İngiltere’de faaliyetini sürdüren … adlı firmaya devredilmesi sonucu elde ettiğiniz 215.000 Amerikan Doları tutarındaki gelirin Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir. Bilgi edinilmesini rica ederim. (*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. (**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir. (***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır. ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER Girişim Sermayesi Fonu ve Teknokent İstisnası: Zarar Beyan Eden Şirket Fon Ayırabilir mi? Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.