Franchise sistemleri, özellikle otelcilik ve konaklama sektöründe yaygın bir iş modeli olarak öne çıkıyor. Bu sistemde franchise alan işletmeler, markanın adını ve belirli yazılımları kullanarak faaliyet gösteriyor. Peki, franchise veren yurt dışı merkezli bir şirkete ödenen yazılım kullanım ücretleri üzerinden Türkiye’de vergi kesintisi yapılması gerekiyor mu? Vergisel açıdan bu tür ödemeler, gayrimaddi hak bedeli kapsamında değerlendiriliyor. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesi uyarınca, dar mükellefiyete tabi olan yani Türkiye’de sadece elde ettiği kazançlar üzerinden vergilendirilen yabancı kurumlara yapılan telif, imtiyaz, marka, yazılım gibi gayrimaddi hak ödemeleri, %20 oranında kurumlar vergisi stopajına tabi tutuluyor. Eğer yazılım, franchise veren yabancı şirkete ait ve üzerinde hiçbir değişiklik yapılmadan lisanslı olarak kullanılıyorsa, bu kullanım bir gayrimaddi hak devri sayılır. Dolayısıyla yapılan ödemelerin niteliği “gayrimaddi hak bedeli” olarak değerlendirilir ve %20 stopaj uygulanması gerekir. Bununla birlikte, söz konusu yabancı şirketin mukimi olduğu ülke ile Türkiye arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması varsa, bu anlaşma hükümleri esas alınır. Bu tür anlaşmalarda gayrimaddi hak ödemelerine ilişkin özel maddeler yer alabilir. Bu durumda, stopaj oranı anlaşma ile daha düşük belirlenmişse, ilgili orana göre işlem yapılabilir. Ancak bu avantajdan yararlanmak için, ilgili belgelerin vergi dairesine sunulması zorunludur. Sonuç olarak, Türkiye’de faaliyet gösteren franchise işletmeleri, yurt dışındaki merkez firmalara yazılım kullanım bedeli ödüyorlarsa, bu ödemelerin vergisel niteliğini doğru belirlemeli ve gerekli stopaj yükümlülüklerini yerine getirmelidir. Aksi durumda cezai yaptırımlarla karşılaşmak mümkün olabilir. ÖRNEK ÖZELGE T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞIMükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü Sayı : 62030549-125[30-2017/373]-79496 24.01.2018Konu : Franchise veren şirkete ait Yazılım Programı için ödenen program kullanım bedeli üzerinden tevkifat yapılıp yapılamayacağı İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; otel/konaklama hizmeti sunan şirketinizin … markası için … Franchising LLC firması ile franchising sözleşmesi imzaladığı ve bahsi geçen sözleşmeye istinaden aylık cironun belli bir oranında franchise ücreti ve aylık program yazılım kullanım ücreti ödemesi yapıldığı belirtilmiştir. Lisansı satın alınmış üzerinde hiç bir değişiklik yapılmadan kullanılan Franchise veren şirkete ait …Otel Yazılım Programı için ödenen program kullanım bedeli üzerinden tevkifat yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 3’üncü maddesinin ikinci fıkrasında, Kanunun birinci maddesinde sayılı kurumların kanuni ve iş merkezlerinin her ikisi de Türkiye’de bulunmayanların sadece Türkiye’de elde ettikleri kazançları üzerinden dar mükellefiyet esasında vergilendirileceği hükme bağlanmış ve üçüncü fıkrasında da dar mükellefiyette kurum kazancını oluşturan kazanç ve iratlar bentler halinde sayılmıştır. Diğer taraftan, 5520 sayılı Kanunun 30’uncu maddesinde ise dar mükellefiyete tabi kurumların maddede bentler halinde sayılan kazanç ve iratları üzerinden, bu kazanç ve iratları avanslar da dâhil olmak üzere nakden veya hesaben ödeyen veya tahakkuk ettirenler tarafından kurumlar vergisi kesintisi yapılacağı hükmüne yer verilmiş olup; aynı maddenin birinci fıkrasının (b) bendinde serbest meslek kazançlarından, ikinci fıkrasında ise ticari veya zirai kazanca dâhil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacağı hükme bağlanmıştır. Anılan maddenin sekizinci fıkrası ile Bakanlar Kuruluna bu maddede belirtilen vergi kesintisi oranlarını, gelir unsurları veya faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı belirleme, sıfıra kadar indirme ve belirtilen oranın iki katına kadar artırma konusunda yetki verilmiş olup bu yetkiye istinaden yayımlanan 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile kesinti oranı ticari veya zirai kazanca dâhil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden de %20 olarak belirlenmiştir. Yukarıdaki hüküm ve açıklamalara göre; Franchise veren şirkete ait … Otel Yazılım Programı kullanımı için yapılan gayrimaddi hak bedeli niteliğindeki ödemeler üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Diğer taraftan, yurt dışındaki firmaların mukimi olduğu ülke ile ülkemiz arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının bulunması ve bu anlaşmalarda söz konusu ödemelere ilişkin bir hükmün bulunması durumunda, öncelikle bu hükümlerin dikkate alınacağı tabiidir.  … ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER Yurtdışındaki şirketten alınan taşıma hizmeti için sorumlu sıfatıyla kurumlar vergisi stopajı… Yurt dışından alınan admin name için Türkiye’de sorumlu sıfatıyla stopaj ödenecek… Hindistan’daki mükelleften alınan mimari tasarım hizmeti için Türkiye’de KDV-2 ve stopaj… İnternet üzerinden alınan sosyal medya reklam hizmetine KDV ve Stopaj olacak… Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.