Noterlikte Kredi Kartı ile Yapılan Tahsilatlarda POS Komisyonlarının Gider Yazılması Giriş Serbest meslek faaliyeti kapsamında yapılan tahsilatlarda kredi kartı kullanımı, özellikle noterlik faaliyetlerinde yaygın bir uygulama haline gelmiştir. Kredi kartı ile yapılan tahsilatlar sırasında bankalar tarafından kesilen POS komisyonlarının, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı ise uygulamada tereddüt yaratabilmektedir. Bu yazıda, Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen özelge çerçevesinde, noterlikte yapılan tahsilatlara ilişkin kredi kartı komisyonlarının vergisel niteliği yalnızca özelgede yer alan somut olay üzerinden ele alınmaktadır. Örnek Olay Akışı Antalya ilinde faaliyet gösteren bir noter, noterlik işlemleri kapsamında tahsil ettiği harç ve ücretlerin bir kısmını POS cihazı aracılığıyla kredi kartı ile tahsil etmektedir. Banka tarafından gerçekleştirilen bu tahsilatlar üzerinden belirli oranlarda kredi kartı komisyonu kesilmektedir. Noterlik faaliyetini serbest meslek erbabı sıfatıyla yürüten mükellef, banka tarafından kesilen bu komisyonların serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı hususunda tereddüde düşmüş ve konu hakkında idareden görüş talep etmiştir. Noterlik Faaliyeti ve Serbest Meslek Kazancı Gelir Vergisi Kanununa göre, şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanan, ticari mahiyette olmayan faaliyetlerden elde edilen kazançlar serbest meslek kazancı olarak tanımlanmaktadır. Noterler, kanun gereği serbest meslek erbabı sayılan meslek grupları arasında yer almaktadır. Bu kapsamda noterlik faaliyetinden elde edilen tüm tahsilatlar serbest meslek kazancının konusunu oluşturmakta, bu kazancın tespitinde ise mesleki faaliyet dolayısıyla yapılan giderlerin hasılattan indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Serbest Meslek Kazancının Tespitinde Gider Kavramı Serbest meslek kazancı, bir hesap döneminde tahsil edilen para ve ayınlar ile sağlanan menfaatlerden, bu faaliyet dolayısıyla yapılan giderlerin indirilmesi suretiyle belirlenmektedir. Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler, gider olarak indirilebilecek unsurlar arasında yer almaktadır. Bu çerçevede, mesleki faaliyetin yürütülmesi sırasında zorunlu olarak katlanılan ve doğrudan faaliyetle ilişkilendirilebilen harcamaların gider olarak dikkate alınması mümkündür. POS Komisyonlarının Vergisel Niteliği Özelgede yapılan değerlendirmede, noterlikte POS cihazı kullanılarak yapılan tahsilatlar nedeniyle bankalar tarafından kesilen kredi kartı komisyonlarının, mesleki faaliyetin doğal bir sonucu olduğu açıkça ortaya konulmuştur. Bu komisyonlar;– Noterlik hizmetinin sunulabilmesi için katlanılan bir maliyet niteliği taşımakta– Tahsilatın gerçekleştirilmesine doğrudan bağlı olarak ortaya çıkmakta– Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesiyle doğrudan ilişkilendirilmektedir Bu nedenle, söz konusu kredi kartı komisyonları genel gider kapsamında değerlendirilmekte ve serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Gider Yazılabilirliğin Hukuki Dayanağı Özelgede, Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancı ve mesleki giderlere ilişkin hükümleri birlikte değerlendirilmiş; POS komisyonlarının, mesleki kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesi için yapılan zorunlu giderlerden olduğu sonucuna varılmıştır. Bu kapsamda noterlikte yapılan kredi kartı tahsilatlarına ilişkin banka komisyonları, kanunen kabul edilen gider olarak serbest meslek kazancından indirilebilmektedir. Sonuç Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen özelgeye göre, noterlik faaliyetinde POS cihazı ile yapılan tahsilatlar nedeniyle bankalarca kesilen kredi kartı komisyonları, serbest meslek kazancının elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel gider niteliğindedir. Bu nedenle, söz konusu komisyonların serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Sık Sorulan Sorular Tablosu SoruCevapNoterlik faaliyeti serbest meslek midir?Evet, noterler serbest meslek erbabı sayılırPOS komisyonu gider yazılır mı?Evet, serbest meslek kazancında gider yazılabilirKredi kartı komisyonu vergiye tabi midir?Kazançtan düşülerek vergiyi azaltırPOS komisyonu genel gider midir?Evet, genel gider kapsamındadırTahsilat kredi kartı ile yapılmalı mı?Yapılması gider yazılmasına engel değildirNoterlikte banka komisyonu gider olur mu?Evet, gider olarak dikkate alınırSerbest meslek kazancı nasıl hesaplanır?Tahsilatlar (-) mesleki giderlerPOS komisyonu belgelendirilmeli mi?Evet, banka dekontlarıylaKomisyon gideri KDV açısından önemlidir?Özelgede KDV yönünden değerlendirme yokturTüm noterler için geçerli midir?Aynı şartlarda uygulama mümkündür ÖRNEK ÖZELGE T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞIAntalya Vergi Dairesi BaşkanlığıGelir Kanunları Grup Müdürlüğü    Sayı:E-49327596-120.04[GVK.ÖZ.2023.178]-7729119.03.2024Konu:Noterlikte yapılan tahsilatlara ilişkin kredi kartı komisyon ödemelerinin gider yazılıp yazılamayacağı  İlgi:… İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Antalya … Noteri olarak faaliyet gösterdiğiniz belirtilerek, noterliğinizde POS cihazı ile yapılan tahsilatlara ilişkin olarak bankalar tarafından kesilen komisyon ödemelerinin serbest meslek kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun; – “Serbest meslek kazancının tarifi” başlıklı 65 inci maddesinde, “Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır. Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır. …”, – “Serbest meslek erbabı” başlıklı 66 ncı maddesinde, “Serbest meslek faaliyetini mütat meslek halinde ifa edenler, serbest meslek erbabıdır. Serbest meslek faaliyetinin yanında meslekten başka bir iş veya görev ile devamlı olarak uğraşılması bu vasfı değiştirmez. Bu maddenin uygulanmasında: 1. Gümrük Komisyoncuları, bilümum borsa ajan ve acentaları, noterler, noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar; … Bu işleri dolayısiyle serbest meslek erbabı sayılırlar.”, – “Serbest meslek kazancının tesbiti” başlıklı 67 nci maddesinde, “Serbest meslek kazancı bir hesap dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ve diğer suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolayısıyla yapılan giderler indirildikten sonra kalan farktır. …”, – “Mesleki giderler” başlıklı 68 inci maddesinde, “Serbest meslek kazancının tespitinde aşağıda yazılı giderler hasılattan indirilir: 1.Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler (İkametgâhlarının bir kısmını iş yeri olarak kullananlar, ikametgâh için ödedikleri kiranın tamamı ile ısıtma ve aydınlatma gibi diğer giderlerin yarısını indirebilirler. İş yeri kendi mülkü olanlar kira yerine amortismanı, ikametgâhı kendi mülkü olup bunun bir kısmını iş yeri olarak kullananlar amortismanın yarısını gider yazabilirler.) …” hükümlerine yer verilmiştir. Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, Noterliğinizde POS cihazı ile yapılan tahsilatlara ilişkin olarak bankalar tarafından kesilen komisyon ödemelerinin; mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler kapsamında değerlendirilmesi ve mesleki kazancınızın tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Bilgi edinilmesini rica ederim. (*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir. (**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir. (***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır. ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER 2026 Yılı Pratik Bilgiler 108 – Diğer Hazır Değerler Hesabı Muhasebe Kayıtları İş Akdi Devam Ederken Yapılan Tazminat Ödemeleri Gider Yazılabilir mi? Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.