Sahne organizasyonları sektöründe faaliyet gösteren firmaların sıkça karşılaştığı bir konu da sanatçılar ve sahne ekibi için yapılan kıyafet ve kuaför harcamalarının gider yazılıp yazılamayacağıdır. Vergisel açıdan bu giderlerin durumu, hem işin doğasına hem de yapılan sözleşme hükümlerine bağlı olarak değerlendirilmektedir. Gelir İdaresi Başkanlığı, bu konuda verilen bir özelgede, konser organizasyonlarında sahne alacak şarkıcı ve görevliler için yapılan kıyafet ve kuaförlük harcamalarının vergi kanunları çerçevesinde nasıl değerlendirileceğine açıklık getirmiştir. Hangi Harcamalar Gider Olarak Dikkate Alınabilir? 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesi uyarınca, ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi için yapılan genel giderler, kazancın tespitinde indirilebilir. Ancak bunun bazı şartları vardır: Harcama işle ilgili olmalı ve işin doğasıyla uyumlu olmalıdır. Gider zorunlu olmalı, keyfi bir nitelik taşımamalıdır. Harcama karşılığında gayrimaddi bir kıymet kazanılmamalı. Yapılan harcama maliyete eklenmesi gereken bir kalem olmamalıdır. Harcama, iş hacmiyle orantılı ve makul seviyede olmalıdır. Bu çerçevede değerlendirildiğinde, konser organizasyonlarının başarısı ve profesyonel sunumu için gerekli olan kıyafet ve kuaförlük harcamaları, sanatçının sahne performansının bir parçası olarak işin ayrılmaz bir gereğidir. Sözleşme Şartı Neden Önemli? Gelir İdaresi’nin görüşüne göre, bu harcamaların indirim konusu yapılabilmesi için şirket ile sanatçı veya görevliler arasında yapılan sözleşmede bu masrafların şirket tarafından karşılanacağına dair açık bir hüküm bulunması gerekmektedir. Sözleşmede bu harcamalara dair bir yükümlülük yer almıyorsa, yapılan harcamaların işle ilgisi zayıf kabul edilir ve gider yazılması mümkün olmaz. Sonuç: Sanatçıların kıyafet ve kuaförlük harcamaları, organizasyonun profesyonelliğini ve sunum kalitesini doğrudan etkileyen unsurlar olup, sözleşmede yer alması ve iş hacmiyle orantılı olması koşuluyla vergi matrahından indirilebilecek giderler arasında yer alabilir. 10 Soru 10 Cevap: 1. Sanatçılara alınan kıyafet ve kuaförlük giderleri gider yazılabilir mi?Evet, işin doğasına uygun ve sözleşmeye dayanıyorsa yazılabilir. 2. Hangi kanun bu giderlerin indirilebileceğini düzenliyor?Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesi. 3. Harcamaların sözleşmede yer alması şart mı?Evet, açık şekilde belirtilmelidir. 4. Harcama ile iş arasında nasıl bir ilişki aranır?Açık ve güçlü bir illiyet bağı gereklidir. 5. Keyfi harcamalar indirilebilir mi?Hayır, kazanç elde etmede zorunlu olmalı. 6. Kıyafet gideri sabit kıymet sayılır mı?Hayır, genel gider olarak değerlendirilir. 7. Kuaförlük hizmetleri nasıl değerlendirilir?Sanat performansı için gerekli hizmet olarak, işin mahiyetiyle bağlantılıysa gider yazılır. 8. Bu harcamalar hangi şirketler için geçerlidir?Konser ve sahne organizasyon işi yapan şirketler. 9. Masraflar makul seviyede değilse ne olur?İşin hacmiyle orantılı değilse gider olarak kabul edilmeyebilir. 10. Gider yazılamayan harcamalar ne olur?Vergi matrahı açısından indirim konusu yapılamaz. ÖRNEK ÖZELGE T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞIİstanbul Vergi Dairesi BaşkanlığıGelir Kanunları Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü Sayı : 62030549-125[8-2018/114]-E.940835 23.10.2018Konu :Sözleşme gereği ödenen şarkıcı ve diğer görevlilerin kıyafet ve kuaförlük harcamalarının indirim konusu yapılıp yapılmayacağı İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şirketinizin sahne organizasyon işi ile iştigal ettiği, konserlerde sahne alacak şarkıcı ve diğer görevliler için kıyafet ve kuaförlük harcamalarının sözleşme gereği şirketiniz tarafından karşılandığı belirtilerek, şirketiniz tarafından karşılanan bu giderlerin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmıştır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde, kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safî kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safî kurum kazancının tespitinde de, Gelir Vergisi Kanununun ticarî kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır. Bu hüküm uyarınca tespit edilecek kurum kazancından Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde yer alan giderler indirilebilecektir. Diğer taraftan,193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 38 inci maddesinin birinci fıkrasında, “Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müspet farktır. Bu dönem zarfında sahip veya sahiplerce: 1- İşletmeye ilave olunan değerler bu farktan indirilir. 2- İşletmeden çekilen değerler ise farka ilave olunur. Ticari kazancın bu suretle tespit edilmesi sırasında Vergi Usul Kanunu’nun değerlemeye ait hükümleri ile bu Kanunun 40 ve 41’inci maddeleri hükümlerine uyulur.” hükmüne yer verilmiştir. Bu Kanunun 40 ıncı maddesinde safi kazancın tespit edilmesinde indirilecek giderler sayılmış olup, maddenin (1) numaralı bendinde ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılabileceği hüküm altına alınmıştır. Bir masrafın genel gider altında gider yazılabilmesi için; harcamanın yapılmış olması, harcama ile iş arasında açık ve güçlü bir illiyet bağı bulunması, giderin keyfi olmaması, yani kazancın elde edilmesi için mecburi olarak yapılması, yapılan gider karşılığında gayri maddi bir kıymet iktisap edilmemiş olması ve maliyete dahil edilecek giderlerden olmaması ile harcamanın işin önemi ölçüsünde yapılmış olması gerekmektedir. Bu hüküm ve açıklamalara göre, şirketiniz tarafından organize edilen konserlerde sahne alan sanatçı ve diğer görevlilerin kıyafet ve kuaförlük harcamalarına ilişkin yapılan masrafın şirketiniz tarafından karşılanması halinde, şirketiniz tarafından karşılanan kıyafet ve kuaförlük harcamalarının işinizin mahiyeti ve genişliği ile mütenasip olması şartıyla, bu harcamalarınızın ticari kazancınızın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında değerlendirilmesi ve ticari kazancınızın tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Ancak yapılan sözleşmede, böyle bir hüküm bulunmaması veya sözleşmede hüküm bulunmakla beraber yapılan harcamanın işle ilgisinin olmaması halinde ise söz konusu yapılan harcamaların gider olarak indirilemeyeceği tabiidir. … ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER TUGS’a Kayıtlı Gemilerde Çalışan Ortak Kaptanların Ücretleri Vergiden İstisna mı? Yazılım ve Dijital Ürünlerde Peşin Tahsil Edilen Gelirin Dönemi Nasıl Belirlenir? Nevi Değişikliği Sonrası Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi Uygulaması Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.