30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının ğ bendi kapsamında uygulanacak indirim oranı %100 olarak belirlenmiştir. Karar, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin gelir ve kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir. Ayrıca Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan açıklayıcı bilgi notunda da Kurumlar Vergisi Kanunu 10/1-ğ kapsamındaki indirim oranının %100 olarak belirlendiği ifade edilmiştir. (GİB CDN) Kurumlar Vergisi Kanunu 10/1-ğ İndirimi Nedir? Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesi, kurumlar vergisi matrahının tespitinde beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilecek bazı unsurları düzenlemektedir. Bu maddenin birinci fıkrasının “ğ” bendi ise Türkiye’den yurt dışına verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazançlara ilişkindir. Düzenleme, Türkiye’de faaliyet gösteren kurumların yurt dışındaki kişi ve kurumlara sunduğu bazı hizmetlerden elde ettikleri kazançların, belirli şartlar sağlandığında kurumlar vergisi matrahından indirilmesine imkân tanımaktadır. Bu kapsamda düzenleme, özellikle hizmet ihracatını destekleyen önemli bir vergi teşviki niteliğindedir. Yeni Kararla Ne Değişti? 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Kurumlar Vergisi Kanunu 10/1-ğ kapsamında uygulanacak indirim oranı %100 olarak belirlenmiştir. Daha önce bu kapsamda indirim oranı %80 olarak uygulanırken, yeni düzenleme ile şartları sağlayan kazancın tamamının kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesi mümkün hale gelmiştir. Başka bir ifadeyle, Türkiye’de kurumlar vergisi mükellefi olan şirketler, yurt dışındaki kişi veya kurumlara kanunda sayılan nitelikte belirlenmiş hizmet veriyor, hizmetten yurt dışında yararlanılıyor ve diğer şartlar da sağlanıyorsa, bu faaliyetten elde ettiği kazancın %100’ünü kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapabilecektir. Bu Düzenleme Hangi Hizmetleri Kapsar? Kurumlar Vergisi Kanunu 10/1-ğ indirimi, yurt dışına verilen her hizmeti otomatik olarak kapsamaz. Düzenleme belirli hizmet alanları için uygulanmaktadır. Bu kapsamda öne çıkan hizmetler şunlardır: -Mimarlık hizmetleri -Mühendislik hizmetleri -Tasarım hizmetleri -Yazılım hizmetleri -Tıbbi raporlama hizmetleri -Muhasebe kaydı tutma hizmetleri -Çağrı merkezi hizmetleri -Ürün testi hizmetleri -Sertifikasyon hizmetleri -Veri saklama hizmetleri -Veri işleme hizmetleri -Veri analizi hizmetleri -İlgili bakanlıkların görüşü alınarak belirlenen mesleki eğitim hizmetleri -İlgili bakanlığın izni ve denetimine tabi eğitim ve sağlık hizmetleri %100 İndirim Ne Anlama Geliyor? %100 indirim, kapsama giren kazancın tamamının kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesi anlamına gelir. Örneğin, Türkiye’de faaliyet gösteren bir yazılım şirketinin, Almanya’da mukim bir teknoloji firmasına yazılım geliştirme hizmeti verdiğini varsayalım. Hizmet Türkiye’den sunulmuş, yazılım yurt dışındaki firmanın yurt dışı faaliyetlerinde kullanılmış ve elde edilen kazancın tamamı süresinde Türkiye’ye transfer edilmiştir. Şirketin bu hizmetten 2026 yılında 5.000.000 TL kazanç elde ettiğini varsayarsak, yeni düzenleme sonrasında şartların sağlanması halinde bu kazancın tamamı kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. AçıklamaTutarYurt dışına verilen hizmetten elde edilen kazanç5.000.000 TLYeni indirim oranı%100Kurum kazancından indirilebilecek tutar5.000.000 TLBu kazançtan vergiye tabi kalacak tutar0 TL Bu örnek, düzenlemenin hizmet ihracatı yapan kurumlar açısından ne kadar güçlü bir vergi avantajı oluşturduğunu göstermektedir. İndirimden Yararlanmak İçin Temel Şartlar Nelerdir? Kurumlar Vergisi Kanunu 10/1-ğ kapsamında %100 indirim uygulanabilmesi için yalnızca yurt dışına fatura düzenlenmesi yeterli değildir. Şartların birlikte sağlanması gerekir. Öncelikle hizmetin, Türkiye’de yerleşik olmayan kişilere veya işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi yurt dışında bulunan kurumlara verilmesi gerekir. İkinci olarak hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılması gerekir. Hizmet yurt dışındaki müşteri adına verilmiş olsa bile, hizmetin Türkiye’deki faaliyetlere yönelik olması halinde indirim uygulaması riskli hale gelebilir. Üçüncü olarak hizmetin kanunda sayılan faaliyetlerden biri olması gerekir. Genel danışmanlık, satış pazarlama desteği veya kapsamı açık olmayan ticari hizmetler her durumda bu indirim kapsamında değerlendirilemeyebilir. Dördüncü olarak kazancın tamamının, ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir. 23 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile yapılan açıklamalarda, kazancın Türkiye’ye transfer şartının uygulama açısından önemli olduğu belirtilmiştir. Fatura, Sözleşme ve Belgelendirme Neden Önemlidir? Bu indirimden yararlanmak isteyen şirketler için belge düzeni kritik öneme sahiptir. Çünkü indirim, yalnızca muhasebe kaydına dayalı bir işlem değildir; hizmetin niteliği, alıcısı, yararlanma yeri ve tahsilat süreci belgelerle desteklenmelidir. Bu nedenle şirketlerin özellikle şu belgeleri muhafaza etmesi gerekir: -Yurt dışı müşteri ile yapılan sözleşme -Yurt dışı müşteri adına düzenlenen fatura -Hizmetin kapsamını açıklayan teknik rapor veya teslim belgeleri -Hizmetten yurt dışında yararlanıldığını gösteren yazışmalar -Banka transfer dekontları -Muhasebe kayıtlarında hasılat, gider ve maliyet ayrımı -Kazancın Türkiye’ye transfer edildiğini gösteren belgeler Özellikle yazılım, tasarım, mühendislik ve veri analizi gibi dijital hizmetlerde, hizmetin gerçekten yurt dışındaki müşterinin yurt dışı faaliyetleri için kullanıldığını gösteren belgeler önemlidir. Kazancın Ayrı İzlenmesi Gerekir mi? Evet. Kapsama giren faaliyetlerden elde edilen hasılat ile bu faaliyetlere ilişkin gider ve maliyetlerin işletme kayıtlarında izlenebilir olması gerekir. Aksi halde hangi kazancın indirim kapsamına girdiği, hangi kazancın genel kurum kazancı içinde kaldığı net şekilde tespit edilemeyebilir. Bu nedenle hizmet ihracatı yapan şirketlerin muhasebe sistemlerinde ayrı gelir hesapları, ayrı maliyet merkezleri ve proje bazlı takip mekanizmaları oluşturması uygulamada faydalı olacaktır. Özellikle hem yurt içine hem yurt dışına hizmet veren şirketlerde, ortak giderlerin makul ve belgelenebilir bir yöntemle dağıtılması gerekir. Sağlık ve Eğitim Hizmetlerinde Uygulama Nasıl Değerlendirilmelidir? Kurumlar Vergisi Kanunu 10/1-ğ düzenlemesi eğitim ve sağlık hizmetleri açısından da uygulanabilir. Ancak bu alanlarda diğer hizmetlerden farklı olarak ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olma şartı önemlidir. Sağlık hizmetlerinde, hizmet verilen kişinin yurt dışında yerleşik olması ve uygulama şartlarının sağlanması gerekir. Eğitim hizmetlerinde ise eğitim faaliyetinin ilgili mevzuat çerçevesinde izin ve denetime tabi şekilde yürütülmesi gerekir. Bu nedenle sağlık ve eğitim sektöründe faaliyet gösteren şirketlerin, yalnızca yabancı müşteriye hizmet vermiş olmalarını yeterli görmemeleri; izin, denetim, faturalama, ödeme ve hizmetten yararlanma şartlarını birlikte değerlendirmeleri gerekir. Hizmet İhracatı ile KVK 10/1-ğ İndirimi Aynı Şey midir? Hizmet ihracatı kavramı uygulamada genellikle KDV, kurumlar vergisi indirimi ve döviz transferi yönleriyle birlikte değerlendirilmektedir. Ancak bu alanların her biri farklı şartlara bağlıdır. Bir hizmetin KDV açısından hizmet ihracı sayılması, otomatik olarak Kurumlar Vergisi Kanunu 10/1-ğ kapsamında %100 indirim uygulanacağı anlamına gelmez. Aynı şekilde yurt dışına fatura düzenlemek de tek başına yeterli değildir. Kurumlar vergisi indirimi açısından hizmetin kanunda sayılan alanlardan birine girmesi, yurt dışındaki kişi veya kuruma verilmesi, hizmetten yurt dışında yararlanılması ve kazancın süresinde Türkiye’ye transfer edilmesi birlikte aranır. Basit Bir Uygulama Örneği Türkiye’de faaliyet gösteren (A) Teknoloji A.Ş., Hollanda’da mukim (B) Ltd. şirketine veri analizi ve yazılım geliştirme hizmeti vermektedir. Hizmet Türkiye’deki ekip tarafından hazırlanmakta, ancak analiz sonuçları ve yazılım çıktıları Hollanda’daki şirketin yurt dışı operasyonlarında kullanılmaktadır. (A) Teknoloji A.Ş. bu hizmetten 2026 yılında 8.000.000 TL kazanç elde etmiş ve kazancın tamamını kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer etmiştir. Bu durumda, diğer şartların da sağlanması halinde 8.000.000 TL kazancın tamamı kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir. AçıklamaTutarHizmet kazancı8.000.000 TLİndirim oranı%100İndirilecek kazanç8.000.000 TLKurumlar vergisine tabi kalan kazanç0 TL Bu örnekte şirket, indirim şartlarını eksiksiz sağladığı ölçüde, kapsama giren hizmet kazancı üzerinden kurumlar vergisi ödemeyecektir. Mükellefler Hangi Risklere Dikkat Etmelidir? Yeni düzenleme önemli bir vergi avantajı sağlamakla birlikte, hatalı uygulama halinde vergi incelemelerinde eleştiri konusu yapılabilir. Özellikle şu konulara dikkat edilmelidir: -Hizmetin gerçekten kanunda sayılan faaliyetlerden biri olup olmadığı -Müşterinin yurt dışında mukim olup olmadığı -Hizmetten Türkiye’de değil, yurt dışında yararlanılıp yararlanılmadığı -Kazancın tamamının süresinde Türkiye’ye transfer edilip edilmediği -Faturada hizmet açıklamasının doğru yazılıp yazılmadığı -Gelir, gider ve maliyetlerin ayrı izlenip izlenmediği -Başka teşvik ve istisnalarla çakışma olup olmadığı Danışmanlık, reklam, satış destek veya genel hizmet niteliğindeki işlemlerde kapsama girip girmeme değerlendirmesi özellikle dikkatli yapılmalıdır. Çünkü Gelir İdaresi tarafından çeşitli tarihlerde bu konuyla ilgili verilen özelgelerde, hizmetin maddede sayılan faaliyetlerden biri olmaması veya hizmetten yurt dışında yararlanma şartının sağlanmaması halinde indirim uygulamasının kabul edilmediği belirtilmektedir. Bir başka ifadeyle kapsama girip girmediğinizi doğru tespit etmek için mali müşaviriniz ile görüş alış verişi yapmanız faydalı olacaktır. 2026 Yılından İtibaren Vergi Planlamasında Neden Daha Önemli Hale Geldi? İndirim oranının %100 olarak belirlenmesi, Türkiye’den yurt dışına hizmet sunan kurumlar için 2026 yılından itibaren vergi planlamasında daha güçlü bir avantaj yaratmaktadır. Bu düzenleme özellikle yazılım şirketleri, mühendislik firmaları, mimarlık ofisleri, veri analizi şirketleri, çağrı merkezi işletmeleri, sertifikasyon kuruluşları, sağlık kuruluşları ve eğitim kurumları için önemlidir. Ancak avantajdan yararlanmak için yalnızca yurt dışı müşteri bulmak yeterli değildir. Şirketlerin sözleşme, fatura, hizmet teslimi, banka tahsilatı, muhasebe ayrımı ve beyanname sürecini baştan doğru yapılandırmaları gerekir. Sonuç 30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Kurumlar Vergisi Kanunu 10/1-ğ kapsamında uygulanacak indirim oranının %100 olarak belirlenmesi, hizmet ihracatı yapan kurumlar için son derece önemli bir vergi avantajı oluşturmuştur. Bu düzenleme ile yazılım, mühendislik, mimarlık, tasarım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi, eğitim ve sağlık gibi belirli hizmet alanlarında elde edilen kazançların tamamı, şartların sağlanması halinde kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. Bununla birlikte, uygulamanın doğru yapılabilmesi için hizmetin kapsamı, müşterinin yurt dışı mukimi olması, hizmetten yurt dışında yararlanılması, kazancın Türkiye’ye transferi ve belge düzeni birlikte değerlendirilmelidir. Şirketler açısından bu düzenleme, yalnızca bir vergi indirimi değil; aynı zamanda hizmet ihracatını daha planlı, kayıtlı ve belgeye dayalı yürütmeyi gerektiren stratejik bir vergi yönetimi alanıdır. İLİNTİLİ İÇERİK Yurt Dışına Verilen Bazı Hizmetlerde Kurumlar Vergisi İndirimi %100 Oldu. Yurt Dışına Verilen Bazı Hizmetlerde Gelir Vergisi İndirimi %80’den %100’e çıkarıldı! Yurt dışındaki şirkete %20 ortaksanız elde edilen kar payının yarısı vergi dışı hale getirildi Yurt dışından elde edilen kar payında ortaklık oranı düşürüldü, Hizmet ihracının tamamı vergiden istisna edildi Yurt Dışı İştirak Kazançlarında Yeni Dönem: %20 İştirak Oranıyla %80 Kurumlar Vergisi İstisnası ______________________________________ MUHASEBE MESLEK MENSUPLARINA YÖNELİK HESAPLAMA PROGRAMLARI İÇİN BAĞLANTI… Kaynak: Resmi Gazete – 30.04.2026 Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.