Online Psikolojik Danışmanlık Hizmetlerinde KDV İstisnası Giriş Dijitalleşme ile birlikte online danışmanlık hizmetleri uluslararası alanda hızla yaygınlaşmaktadır. Türkiye’de yerleşik firmaların, yurt dışında yaşayan müşterilere internet üzerinden verdikleri hizmetler, özellikle KDV istisnası açısından sıkça merak edilmektedir. Bu yazıda, hizmet ihracatı kapsamında KDV uygulaması ele alınmakta ve yurt dışında yaşayan Türk vatandaşlarına verilen online psikolojik danışmanlık hizmetlerinin vergisel boyutu açıklanmaktadır. KDV Kanunu Çerçevesinde Hizmet İhracatı 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’na göre: KDV’nin kapsamı: Türkiye’de yapılan ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyetleri KDV’ye tabidir (m.1). Hizmet tanımı: Mal teslimi dışında kalan ve bir şeyi yapmak, hazırlamak, onarmak, değerlendirmek gibi işlemler hizmettir (m.4). Hizmetin Türkiye’de yapılmış sayılması: Hizmet Türkiye’de icra edilmiş veya Türkiye’de faydalanılmışsa işlem Türkiye’de yapılmış sayılır (m.6/b). Hizmet ihracatı istisnası: Yurt dışındaki müşteriler için yapılan ve hizmetten yurtdışında faydalanılan hizmetler KDV’den istisnadır (m.11/1-a ve m.12/2). Hizmet İhracı Sayılabilmenin Şartları Bir hizmetin KDV’den istisna edilebilmesi için şu şartlar aranır: Yurt dışındaki müşteri için yapılması: Hizmet faturası doğrudan yurtdışında ikamet eden kişi adına düzenlenmelidir. Hizmetten yurtdışında faydalanılması: Hizmet, müşterinin yurtdışındaki yaşamı, iş veya faaliyetleriyle ilgili olmalıdır. Türkiye’deki faaliyetlerle ilgisi bulunmamalıdır. Bu kriterler sağlanıyorsa hizmet ihracı kapsamında KDV istisnası uygulanır. Online Psikolojik Danışmanlık Hizmetleri Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşlarına internet üzerinden verilen psikolojik danışmanlık: Hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmektedir. Hizmet Türkiye’de verilse de, faydalanma yurt dışında olduğundan KDV istisnası uygulanır. Ödeme Türkiye’deki banka hesabı aracılığıyla yapılsa dahi bu durum istisnayı engellemez. Ödeme Belgeleri ve KDV İadesi Hizmet ihracına ilişkin KDV istisnası için ödeme belgesinin bulunması zorunlu değildir. Ancak, yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin iadesi talep edilirse, hizmet bedelinin yurtdışından Türkiye’ye getirildiği banka dekontu veya benzeri belgelerle tevsik edilmelidir. Hizmet bedeli Türk Lirası olarak tahsil edilse bile, bedelin yurtdışından transfer edildiği belgelenirse iade alınabilir. Sonuç Online psikolojik danışmanlık gibi hizmetler, hizmet ihracatı kapsamında KDV’den istisna tutulmaktadır. Önemli olan nokta, hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurtdışında faydalanılmasıdır. Ödeme şekli (Türkiye’deki banka aracılığıyla veya yurtdışından havale) istisnanın uygulanmasına engel teşkil etmez; ancak KDV iadesi için bedelin yurtdışından geldiğinin ispatı gereklidir. Soru & Cevap (SEO Odaklı) S1: Online psikolojik danışmanlık hizmeti KDV’ye tabi midir?C1: Yurtdışında yaşayan kişiler için verilen online psikolojik danışmanlık hizmetleri KDV’den istisnadır. S2: Hizmet ihracatı KDV istisnası hangi şartlarda uygulanır?C2: Hizmetin yurtdışındaki müşteri için yapılması ve hizmetten yurtdışında faydalanılması gerekir. S3: Ödeme Türkiye’deki banka hesabına yapılırsa KDV istisnası bozulur mu?C3: Hayır, ödeme Türkiye’deki banka aracılığıyla yapılsa da istisna uygulanır. S4: KDV iadesi alabilmek için hangi belgeler gerekir?C4: Hizmet bedelinin yurtdışından Türkiye’ye getirildiğini gösteren banka dekontu veya belgeler gereklidir. S5: Online terapi hizmeti ihracat sayılır mı?C5: Evet, yurtdışında yaşayan müşteriler için yapılan online terapi hizmetleri ihracat kapsamında KDV’den muaftır. S6: Hizmet ihracı istisnası için ödeme belgesi zorunlu mu?C6: İstisna için ödeme belgesi zorunlu değildir; ancak iade talebi için gereklidir. S7: Yurtdışındaki Türk vatandaşlarına verilen danışmanlık hizmetleri KDV’ye tabi mi?C7: Hayır, bu hizmetler KDV istisnası kapsamında değerlendirilir. S8: Hizmet ihracı kapsamında fatura nasıl düzenlenir?C8: Fatura yurtdışında ikamet eden müşteri adına düzenlenmeli ve istisna kaydı eklenmelidir. S9: KDV iadesi hangi durumda yapılmaz?C9: Hizmet bedelinin yurtdışından Türkiye’ye transfer edildiği belgelenmezse KDV iadesi yapılmaz. S10: Online danışmanlık hizmetleri için KDV avantajı nedir?C10: Hizmet ihracı kapsamında KDV ödenmez, ayrıca yüklenilen KDV iade alınabilir. ÖRNEK ÖZELGE T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞIAnkara DefterdarlığıGelir Kanunları Kdv ve Ötv Grup Müdürlüğü    Sayı:E-84974990-130[KDV.2/İ/11-2023/15]-2560812.01.2024Konu:3065 sayılı KDV Kanunun 11/1-a maddesi kapsamında yapılan hizmet ihracatına ilişkin Türkiye’de yapılan ödemeler açısından istisnanın durumu       İlgi:… evrak kayıt tarih … sayılı özelge talep formunuz.  İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eklerinin tetkikinden, firmanızın yurt dışında yaşamakta olan Türkler için online psikolojik danışmanlık hizmeti verdiği, hizmetin yurt dışında verildiğinin belgelerle doğrulanabildiği, müşterilerinizin yurt dışı hizmet ihracı kapsamında katma değer vergisinden (KDV) muaf olarak ödeme yaptığı, bazı müşterilerinizin ise ödemelerini Türkiye’de bulunan banka hesapları kanalı ile yapmakta olduğu belirtilerek, ödemelerin yurt içindeki banka hesaplarından yapılmasının hizmet ihracatı kapsamına KDV istisnasından faydalanılmasında engel teşkil edip etmeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmaktadır. 3065 sayılı KDV Kanununun; -1/1 inci maddesinde, Türkiye’de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde  yapılan teslim ve hizmetlerin KDV’ye tabi olduğu, -4/1 inci maddesinde, hizmetin; teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu; bu işlemlerin bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği, -6/b maddesinde, hizmet işlemlerinde hizmetin Türkiye’de yapılmasının veya hizmetten Türkiye’de faydalanılmasının işlemin Türkiye’de yapılmasını ifade ettiği, -11/1-a maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin KDV den müstesna olduğu, -12/2 nci maddesinde, bir hizmetin yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için, hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerektiği hüküm altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin “Hizmet İhracı” başlıklı (II/A-2) bölümünde; “3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesi kapsamında bir hizmetin KDV’den istisna olabilmesi için, aynı Kanunun (12/2) nci maddesine göre; – Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapılması, – Hizmetten yurtdışında faydalanılması, gerekir. Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığı, yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belge ile tevsik edilir. Hizmetten yurtdışında faydalanılmasından kasıt, Türkiye’de yurtdışındaki müşteri için yapılan hizmetin, müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması; Türkiye’deki faaliyetleri ile ilgisi bulunmamasıdır. Yurtdışındaki firmaların, Türkiye’ye gönderecekleri mal ve hizmetler Türkiye’de tüketildiğinden, bu firmalara söz konusu mal ve hizmetler için Türkiye’de verilen danışmanlık, aracılık, gözetim, müşteri bulma, piyasa araştırması vb. hizmetler, hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmez ve KDV’ye tabidir. Bu durumda faydalanma kriterinin tespitinde, yapılan hizmetin ithal edilen mal ile doğrudan ilişkili olması gerekir. … Hizmet ihracına ilişkin istisna, yurtdışındaki müşteriye düzenlenen hizmet faturası ile tevsik edilir. Hizmet faturalarının firma yetkililerince onaylı fotokopileri veya dökümlerini gösteren liste verilir. Bu belgelerin istisnanın beyan edildiği dönemde beyanname verme süresi içinde bir dilekçe ekinde ibrazı gerekir. İstisnanın beyanı için, hizmete ait ödeme belgesinin (bedelin Türkiye’ye getirildiğini tevsik eden bir belge, banka dekontu vb.) temin edilmiş olması zorunlu değildir.  …  Bu şekilde beyan edilen işlemlerle ilgili yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin iadesi, hizmet bedeli Türkiye’ye gelmeden yerine getirilmez. Bununla birlikte, faturasında Türk Lirası karşılığı gösterilen hizmet ihraçlarında, bedelin Türk Lirası olarak Türkiye’ye getirildiğini tevsik eden belgelere istinaden de iade yapılabilir…”  açıklamaları yer almaktadır.  Bu hüküm ve açıklamalara göre, yurt dışında ikamet eden Türk vatandaşlarına internet üzerinden verdiğiniz psikolojik danışmanlık hizmetleri, Tebliğde kapsamı belirlenen şartları taşıması halinde KDV’den istisna olup, hizmet ihracına ilişkin istisnanın beyanı için hizmete ait ödeme belgesinin temin edilmiş olması zorunlu olmamakla birlikte, beyan edilen işlemlerle ilgili yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin iadesinin talep edilmesi durumunda hizmet bedelinin yurtdışından Türkiye’ye getirildiğinin tevsik edilmesi gerektiği tabiidir. … DİĞER KONULARLA İLGİLİ ÖNERİLEN İÇERİKLER Yurtdışına Verilen Google Ads, Digital Management ve Benzeri Gelirler Vergi İstisnasından… Nakdi Sermaye Artışında Faiz İndirimi ve Pasif Nitelikli Gelir Sınırlaması ERP Lisansı Yatırım Harcaması Olarak Değerlendirilir mi? Tasarım AR-GE İlk Madde ve Malzeme Harcamaları İndirime Konu Edilebilir mi? Nakdi Sermaye Artışında Faiz İndirimi ve Pasif Nitelikli Gelir Sınırlamaları Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.