Bu yazıya kaynaklık eden Özelgeye göre önceki hesap dönemindeki ihracatla ilgili olmakla birlikte tutarı ve mahiyeti sonraki dönemde kesinleşen iskonto faturası, kesinleştiği hesap döneminde kurum kazancının tespitinde dikkate alınır ve 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabında izlenir. Ancak özelgedeki Form Ba açıklaması 2020 dönemindeki işlem için verilmiştir. Günümüzde yapılacak işlemlerde 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nin güncel hali, elektronik belge düzenlemeleri ve işlem dönemindeki bildirim şartları ayrıca kontrol edilmelidir. Yurt Dışından Sonradan Gelen İskonto Faturası Hangi Hesapta Kaydedilir? İhracat yapan işletmeler, malın satışından ve ihracat işleminin tamamlanmasından sonra yabancı müşterilerinden fiyat farkı, kalite iskontosu, satış iskontosu, müşteri talebi, nihai alıcı indirimi veya benzeri gerekçelerle fatura alabilmektedir. Bu faturanın, ilgili malın satıldığı yıldan sonraki bir hesap döneminde düzenlenmesi halinde iki önemli soru ortaya çıkar: Gider hangi hesap döneminde dikkate alınmalıdır? Muhasebe kaydında 611 Satış İskontoları hesabı mı, yoksa 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabı mı kullanılmalıdır? İstanbul Defterdarlığının 06.02.2025 tarihli özelgesine göre, yurt dışındaki firma tarafından düzenlenen iskonto faturası, şirket adına düzenlendiği tarihte miktar ve mahiyet itibarıyla kesinleşmektedir. Bu nedenle söz konusu tutar, faturanın düzenlendiği hesap döneminin kurum kazancının tespitinde dikkate alınmalı ve 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabında izlenmelidir. Özelgeye Konu İşlem Nedir? Özelgedeki olayda: Türkiye’deki şirket 2019 yılında susam ihraç etmiştir. Yurt dışındaki müşteri bu susamı kullanarak tahin üretmiş ve satmıştır. Nihai alıcı, yurt dışındaki müşteriye iskonto faturası düzenlemiştir. Yurt dışındaki müşteri bu iskonto tutarını Nisan 2020’de Türkiye’deki ihracatçı şirkete yansıtmıştır. Mal satışı 2019 yılında, iskonto faturası ise 2020 yılında gerçekleşmiştir. İşlemDönemSusam ihracatı2019Yabancı müşterinin tahin satışı2019 veya sonraki dönemNihai alıcının iskonto faturasıSonraki dönemİskontonun Türkiye’deki ihracatçıya yansıtılmasıNisan 2020Giderin kesinleştiği dönem2020Kullanılacak muhasebe hesabı681 Önceki Dönem Gider ve Zararları İskonto Faturası Hangi Dönemin Gideridir? Ticari kazancın tespitinde tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri birlikte uygulanır. Tahakkuk esasında bir giderin kayıtlara alınabilmesi için: Giderin mahiyetinin belirlenmiş olması, Tutarının kesinleşmesi, Borçlusunun ve alacaklısının belirli olması, Ödeme şartlarının ortaya çıkması, Gideri doğuran işlemin tamamlanmış olması gerekir. Dönemsellik ilkesi ise tahakkuk etmiş gelir ve giderlerin ilgili oldukları hesap dönemine dahil edilmesini gerektirir. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 6’ncı maddesi uyarınca kurumlar vergisi, bir hesap dönemi içinde elde edilen safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır. Safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazanca ilişkin hükümleri uygulanır. Gelir Vergisi Kanunu’nun 37 ve 38’inci maddeleri de ticari kazancın tespitinin temel çerçevesini belirlemektedir. Özelgedeki olayda iskonto: 2019 yılında kesinleşmemiştir. Türkiye’deki ihracatçı bakımından borç niteliğini Nisan 2020’de kazanmıştır. Tutar ve mahiyet 2020 yılında düzenlenen yabancı faturayla belirlenmiştir. Bu nedenle iskonto gideri 2019 yılı kurumlar vergisi matrahından indirilemez; 2020 hesap döneminde dikkate alınır. Faturanın Önceki Yıla Ait Satışla İlgili Olması Sonucu Değiştirir mi? İskontonun 2019 yılındaki ihracatla ilgili olması, giderin mutlaka 2019 yılına kaydedilmesini gerektirmez. Belirleyici olan, iskonto yükümlülüğünün ne zaman kesinleştiğidir. DurumGiderin dikkate alınacağı dönemİskonto 2019 yılında kesinleşmiş ve tutarı belirlenmişse2019İskonto şartları 2019 yılında gerçekleşmiş ancak tutar sonradan hesaplanmışsaSomut sözleşme ve tahakkuk şartları incelenirİskonto ilk kez 2020’de doğmuş ve faturaya bağlanmışsa20202019 tarihli fatura hata veya unutma nedeniyle 2020’de kaydedilmişseDüzeltme gerekliliği ayrıca incelenir2019 satışına ilişkin tutar 2020’de yeni bir olay nedeniyle kesinleşmişse2020 Bu ayrım önemlidir. Sonradan ortaya çıkan bir gider ile önceki dönemde zaten kesinleşmiş fakat muhasebeleştirilmesi unutulmuş gider aynı şey değildir. 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları Hesabı Nedir? Tekdüzen Hesap Planı’na göre 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabı, cari dönemden önceki dönemlere ait olup: Önceki dönem mali tablolarına hata veya unutma nedeniyle yansıtılmayan ya da Cari dönemde sonradan ortaya çıkan gider ve zararların izlenmesinde kullanılır. Özelgedeki iskonto faturası, 2019 yılındaki satışla ilgili olmasına rağmen 2020 yılında ortaya çıkıp kesinleştiği için 681 hesap kapsamında değerlendirilmiştir. HesapKullanım alanı611 Satış İskontolarıCari dönemde yapılan satışlara ilişkin iskontolar681 Önceki Dönem Gider ve ZararlarıÖnceki dönem işlemleriyle ilgili sonradan ortaya çıkan giderler656 Kambiyo ZararlarıDövizli borcun değerlemesinden veya ödenmesinden doğan kur zararları336 Diğer Çeşitli BorçlarAyrı ödenecek ve diğer borç hesaplarına girmeyen tutarlar120 AlıcılarMevcut müşteri alacağından mahsup edilen iskonto veya fiyat farkı Hangi Durumda 611 Satış İskontoları Hesabı Kullanılır? İskonto, satışla aynı hesap döneminde kesinleşmişse ve satış hasılatından yapılmış bir indirim niteliğindeyse 611 Satış İskontoları hesabı kullanılabilir. Örneğin: Mal 2026 yılında satılmış, İskonto şartları 2026 yılında gerçekleşmiş, İskonto faturası 2026 yılında düzenlenmiş, Tutar aynı yıl içinde kesinleşmişse işlem 611 hesapta izlenebilir. Satış dönemiİskontonun kesinleştiği dönemHesap20262026611 Satış İskontoları20252026681 Önceki Dönem Gider ve Zararları20252025 fakat kayıt unutulmuşDüzeltme ve 681 hesabın kullanımı ayrıca incelenir20262026, ancak işlem hizmet bedeli niteliğindeGiderin gerçek mahiyetine uygun hesap20262027681 Önceki Dönem Gider ve Zararları 681 Hesaba Kaydedilen Tutar Kanunen Kabul Edilmeyen Gider midir? Hayır. Bir tutarın 681 hesaba kaydedilmesi, tek başına bu tutarın kanunen kabul edilmeyen gider olduğu anlamına gelmez. Giderin kurum kazancından indirilebilmesi için: Ticari faaliyetle ilgili olması, Gelirin elde edilmesi veya faaliyetin sürdürülmesiyle bağlantılı bulunması, Gerçek bir işleme dayanması, Tutarının emsallere uygun olması, Geçerli belgelerle tevsik edilmesi, Başka bir kişi veya işletmeye ait olmaması, Vergi kanunlarında özel olarak gider kabul edilmeyen bir ödeme olmaması gerekir. Özelgedeki olayda idare, iskonto faturasının düzenlendiği dönemin kurum kazancında dikkate alınabileceğini kabul etmiştir. Dolayısıyla 681 hesabın kullanılması, giderin otomatik olarak kurumlar vergisi beyannamesinde matraha eklenmesini gerektirmez. Önceki Dönemde Kesinleşmiş Ancak Kayda Alınmamış Giderde Ne Yapılır? Gider önceki dönemde miktar ve mahiyet itibarıyla kesinleşmiş, belge de önceki dönemde düzenlenmiş fakat muhasebe kaydı unutulmuşsa durum farklıdır. Bu durumda tutarın cari yılda 681 hesaba kaydedilerek doğrudan cari yıl vergi matrahından indirilmesi her zaman doğru olmayabilir. Önceki dönem beyannamesinin düzeltilmesi gerekebilir. DurumUygulamaGider cari dönemde ilk defa kesinleşmişCari dönemde 681 hesapBelge önceki dönemde düzenlenmiş fakat unutulmuşÖnceki dönem düzeltmesi incelenirÖnceki dönem kapanmadan belge ulaşmışİlgili döneme tahakkuk kaydı yapılabilirTutar önceki dönem sonunda güvenilir biçimde hesaplanabiliyormuşTahakkuk gerekliliği değerlendirilirYükümlülük cari dönemde yeni bir olayla doğmuşCari dönem gideri olarak dikkate alınır Bu nedenle yalnızca faturanın işletmeye geç ulaşması, giderin cari dönemde doğduğu anlamına gelmez. Faturanın tarihi, sözleşme şartları, iskontonun doğduğu olay ve taraflar arasındaki yazışmalar birlikte incelenmelidir. Yurt Dışı İskonto Faturasının Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılır? ABC A.Ş.’nin 2019 yılında yaptığı ihracatla ilgili olarak yabancı müşterisi tarafından 2020 yılında 20.000 ABD doları iskonto faturası düzenlendiğini varsayalım. Fatura tarihindeki değerleme kuru 6,50 TL kabul edilmiştir. İskonto tutarı: 20.000 USD × 6,50 TL = 130.000 TL Mevcut Müşteri Alacağından Mahsup Edilirse Yabancı müşteriden halen ihracat alacağı bulunuyorsa kayıt şu şekilde yapılabilir: HesapBorçAlacak681 Önceki Dönem Gider ve Zararları130.000 TL120 Alıcılar130.000 TL Bu kayıtla iskonto tutarı, yabancı müşteriden olan mevcut alacaktan düşülür. Tutar Yabancı Firmaya Ayrı Olarak Ödenecekse Müşteri alacağı kapanmış ve iskonto bedeli yabancı firmaya ayrıca ödenecekse: HesapBorçAlacak681 Önceki Dönem Gider ve Zararları130.000 TL336 Diğer Çeşitli Borçlar130.000 TL Ödeme yapıldığında: HesapBorçAlacak336 Diğer Çeşitli Borçlar130.000 TL102 Bankalar130.000 TL İşletmenin yardımcı hesap planına ve taraflar arasındaki ilişkinin ticari niteliğine göre uygun bir ticari borç hesabı da değerlendirilebilir. Kur Farkı Oluşursa Nasıl Kaydedilir? Yabancı para cinsinden doğan borç, ödeme tarihine kadar kur değişimine açıktır. Vergi Usul Kanunu’nun yabancı para değerlemesine ilişkin hükümleri çerçevesinde dönem sonlarında ve ödeme tarihinde değerleme yapılmalıdır. Örneğin 20.000 dolarlık borcun kayıt tarihindeki karşılığı 130.000 TL, ödeme tarihindeki karşılığı ise 134.000 TL ise 4.000 TL kur farkı oluşur. HesapBorçAlacak656 Kambiyo Zararları4.000 TL336 Diğer Çeşitli Borçlar4.000 TL Ödeme kaydı: HesapBorçAlacak336 Diğer Çeşitli Borçlar134.000 TL102 Bankalar134.000 TL Kurun düşmesi halinde oluşan olumlu fark 646 Kambiyo Kârları hesabında izlenir. Bu İşlem Gerçekten Yansıtma Faturası mıdır? Özelgenin konusu “yansıtma faturası” olarak belirtilmiş olsa da işlem ekonomik açıdan bir satış iskontosu veya ihracat fiyat düzeltmesi niteliğindedir. Saf masraf yansıtmasında bir taraf, başka bir taraf adına katlandığı gideri gerçek ilgilisine aktarır. Özelgedeki olayda ise yabancı müşteri, kendi alıcısından kaynaklanan iskontoyu Türkiye’deki ihracatçıya aktarmaktadır. Bu nedenle işlemin gerçek niteliği aşağıdaki belgelerle belirlenmelidir: İhracat satış sözleşmesi, İskonto protokolü, Kalite veya fiyat ayarlama hükümleri, Yabancı müşterinin nihai alıcısıyla yaptığı sözleşme, Nihai alıcının düzenlediği iskonto belgesi, Türkiye’deki ihracatçıya düzenlenen fatura, Taraflar arasındaki e-posta ve mutabakatlar, İskonto hesaplama tablosu. Faturada “yansıtma” yazması işlemin niteliğini tek başına belirlemez. Vergi Usul Kanunu uygulamasında işlemlerin gerçek mahiyeti esas alınır. İskonto Faturasında KDV Hesaplanır mı? Özelge yalnızca kurumlar vergisi, muhasebe hesabı ve Form Ba yönünden görüş içermektedir. KDV yönünden doğrudan bir değerlendirme yapılmamıştır. İskonto faturası yalnızca ihracat bedelinde sonradan yapılan bir fiyat düzeltmesiyse, bağımsız bir hizmet alımı olarak değerlendirilmemelidir. Bu durumda sırf yabancı firma tarafından fatura düzenlendiği için otomatik olarak sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanması gerektiği sonucuna varılamaz. Ancak fatura gerçekte: Pazarlama hizmeti, Reklam hizmeti, Komisyon, Aracılık hizmeti, Kalite kontrol hizmeti, Müşteri bulma hizmeti, Türkiye’de faydalanılan başka bir hizmet karşılığıysa KDV Kanunu’nun hizmet ithali ve sorumlu sıfatıyla KDV hükümleri ayrıca incelenmelidir. KDV Kanunu; Türkiye’de yapılan veya Türkiye’de faydalanılan hizmetler, hizmet ihracı ve vergi sorumluluğuna ilişkin esasları ayrı ayrı düzenlemektedir. İşlemin gerçek niteliğiKDV değerlendirmesiİhracat satış fiyatının azaltılmasıBağımsız hizmet sayılmayabilirYabancı müşterinin pazarlama hizmeti2 No.lu KDV gündeme gelebilirYurt dışında yapılıp yurt dışında faydalanılan hizmetTürkiye’de KDV’nin konusuna girmeyebilirKalite tazminatıTazminatın teslim veya hizmet karşılığı olup olmadığı incelenirKomisyon faturasıHizmet ithali hükümleri değerlendirilebilirSaf masraf aktarımıAsıl işlemin niteliği esas alınır İskonto Faturası İhracat Bedelini Değiştirir mi? İskonto faturası ihracat satış bedelinin sonradan azaltılması niteliğindeyse: İhracatçı müşteri hesabı, İhracat satış bedeli, Döviz alacağı, Gümrük beyannamesiyle uyum, İhracat bedelinin yurda getirilmesi, Banka ve kambiyo kayıtları, Varsa ihracat kapatma işlemleri ayrıca kontrol edilmelidir. Muhasebede 681 hesabın kullanılması, gümrük ve kambiyo mevzuatındaki düzeltme veya açıklama yükümlülüklerini kendiliğinden ortadan kaldırmaz. İlişkili Yabancı Firmadan Gelen Faturada Transfer Fiyatlandırması İncelenir mi? Yabancı müşteri, Türkiye’deki şirketle ilişkili kişiyse iskonto tutarının emsallere uygun olması gerekir. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 13’üncü maddesi uyarınca ilişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım-satım işlemlerinde emsallere uygunluk ilkesi uygulanır. İlişkili firmadan gelen iskonto faturasında aşağıdaki hususlar belgelenmelidir: Kontrol konusuAçıklamaİskonto gerekçesiTicari ve ekonomik gerekçesi bulunmalıdırHesaplama yöntemiTutar objektif biçimde hesaplanmalıdırÜçüncü kişi belgesiNihai alıcının iskonto belgesi saklanmalıdırSözleşme hükmüİskontonun ihracatçıya aktarılabileceği gösterilmelidirEmsal uygulamaBağımsız taraflar arasında benzer işlem bulunup bulunmadığı incelenmelidirFayda testiTürkiye’deki şirketin neden bu maliyete katlandığı açıklanmalıdır Yurt Dışı İskonto Faturasının Tevsiki İçin Hangi Belgeler Saklanmalıdır? Yabancı firmadan gelen iskonto faturası tek başına yeterli görülmeyebilir. Özellikle tutarın önemli olması veya ilişkili firmadan gelmesi halinde işlem ayrıntılı şekilde belgelendirilmelidir. BelgeÖnemiİhracat faturasıİlk satış işlemini gösterirGümrük beyannamesiİhracatın gerçekleştiğini gösterirSatış sözleşmesiİskonto şartlarını açıklarYabancı firma faturasıBorcun tutarını ve tarihini gösterirNihai alıcının iskonto belgesiYansıtmanın kaynağını gösterirHesaplama tablosuİskonto tutarının nasıl belirlendiğini gösterirE-posta ve yazışmalarTicari gerekçeyi desteklerCari hesap mutabakatıMahsup veya borç ilişkisini gösterirBanka ödeme belgesiÖdemenin gerçekleştiğini gösterirTürkçe tercümeVergi incelemesinde belgenin anlaşılmasını kolaylaştırır Fatura Tutarına Kâr Marjı Eklenmişse Ne Olur? Yabancı firma yalnızca nihai alıcının uyguladığı iskontoyu aynen aktarmıyor, ayrıca komisyon, yönetim bedeli veya başka bir ücret ekliyorsa fatura tek bir işlem olarak değerlendirilmemelidir. Fatura kalemiMuhasebe ve vergi yaklaşımıAynen aktarılan satış iskontosu681 hesap değerlendirilebilirKomisyonHizmet gideri hesabı ve KDV sorumluluğu incelenirPazarlama bedeliPazarlama gideri ve hizmet ithali değerlendirilirFinansman bedeliFaiz veya finansman gideri niteliği incelenirCeza veya tazminatTazminatın ticari niteliği ve gider kabulü incelenirBelgesiz ilave tutarGider reddi riski taşır Muhasebe Standartları Uygulayan Şirketlerde Ek Değerlendirme Gerekir mi? Evet. 681 hesabın kullanılması, vergi kayıtları ve Tekdüzen Hesap Planı bakımından verilen özelge görüşüdür. TFRS veya BOBİ FRS’ye göre finansal tablo hazırlayan şirketler: Önceki dönem hatası, Muhasebe tahminindeki değişiklik, Değişken satış bedeli, Bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olay, Cari dönemde ortaya çıkan yeni bilgi ayrımını ayrıca yapmalıdır. Vergi kaydıyla finansal raporlama kaydı farklı sonuç doğurursa geçici veya sürekli farkların ertelenmiş vergi etkisi de değerlendirilmelidir. Örnek Uygulama ABC Tarım Ürünleri A.Ş., Kasım 2025’te yurt dışındaki müşterisine 500.000 ABD doları tutarında susam ihraç etmiştir. Yabancı müşteri, ürünün nihai alıcısı tarafından kendisine uygulanan kalite iskontosu nedeniyle 15 Mart 2026 tarihinde ABC A.Ş.’ye 30.000 ABD doları fatura düzenlemiştir. Fatura tarihindeki kur 40 TL kabul edilmiştir. İskonto tutarı: 30.000 USD × 40 TL = 1.200.000 TL Mevcut ihracat alacağından mahsup edilirse HesapBorçAlacak681 Önceki Dönem Gider ve Zararları1.200.000 TL120 Yurt Dışı Alıcılar1.200.000 TL Tutar ayrı ödenecekse HesapBorçAlacak681 Önceki Dönem Gider ve Zararları1.200.000 TL336 Diğer Çeşitli Borçlar1.200.000 TL Bu gider, gerçek bir ihracat fiyat düzeltmesine dayanması, belgelenmesi ve ticari ilişkiyle bağlantısının kurulması şartıyla 2026 yılı kurum kazancının tespitinde dikkate alınabilir. Uygulamada En Çok Yapılan Hatalar Hatalı uygulamaDoğru yaklaşımÖnceki yıl satışına ait her faturayı önceki yıla kaydetmekGiderin kesinleştiği tarih belirlenmelidirSonraki yıl gelen faturayı her durumda 611 hesaba almakÖnceki dönem işlemiyle ilgiliyse 681 hesap değerlendirilir681 hesaptaki tüm tutarları KKEG saymakGiderin vergi kanunlarına göre indirilebilirliği ayrıca belirlenirÖnceki yılda kesinleşmiş gideri cari yılda indirmekDüzeltme beyannamesi gerekliliği incelenirFaturanın adına bakarak işlemi yansıtma saymakGerçek ekonomik mahiyet belirlenirYabancı faturada otomatik 2 No.lu KDV hesaplamakHizmet mi, fiyat düzeltmesi mi ayrıştırılırİskonto tutarının dayanağını saklamamakSözleşme, nihai alıcı faturası ve hesaplama dosyalanırKur farkını 681 hesaba eklemekSonraki kur farkları 646 veya 656 hesapta izlenirÖzelgedeki 2020 Ba sonucunu günümüzde aynen uygulamakGüncel Ba-Bs düzenlemeleri kontrol edilirİlişkili yabancı firmada emsal incelemesi yapmamakTransfer fiyatlandırması dosyası hazırlanırGümrük ve ihracat bedeli etkisini göz ardı etmekİhracat işlemleriyle uyum ayrıca kontrol edilir Sık Sorulan Sorular Önceki yıl ihracatına ait iskonto faturası hangi hesapta izlenir? İskonto önceki yıl satışına ilişkin olmakla birlikte cari yılda miktar ve mahiyet itibarıyla kesinleşmişse, özelge yaklaşımına göre 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabında izlenir. İskonto faturası hangi yılın kurum kazancında dikkate alınır? Faturanın ilgili olduğu satış yılı değil, giderin miktar ve mahiyet itibarıyla kesinleştiği hesap dönemi esas alınır. 681 hesaba kaydedilen gider KKEG midir? Hayır. 681 hesabın kullanılması gideri otomatik olarak kanunen kabul edilmeyen gider haline getirmez. Giderin ticari faaliyetle bağlantısı, gerçekliği, belgelendirilmesi ve kanuni indirim şartları incelenir. Aynı yıl içinde düzenlenen iskonto faturasında hangi hesap kullanılır? Satış ve iskonto aynı hesap dönemindeyse ve işlem satış hasılatından indirim niteliğindeyse 611 Satış İskontoları hesabı kullanılabilir. Yurt dışı iskonto faturası Form Ba’ya dahil edilir mi? Özelgedeki 2020 döneminde fatura Form Ba’ya dahil edilmiştir. Güncel işlemlerde ise 396 Sıra No.lu Tebliğ’in güncel hali, elektronik belge değişiklikleri, yabancı faturanın niteliği ve ilgili dönem bildirim haddi ayrıca kontrol edilmelidir. Yurt dışı iskonto faturası için 2 No.lu KDV hesaplanır mı? Fatura yalnızca ihracat bedelini azaltan bir fiyat düzeltmesiyse otomatik olarak hizmet ithali kabul edilmemelidir. Fatura komisyon, pazarlama veya başka bir hizmet karşılığıysa sorumlu sıfatıyla KDV ayrıca incelenir. Özet Yurt dışındaki müşterinin, önceki hesap döneminde yapılan ihracatla ilgili olarak sonraki hesap döneminde düzenlediği iskonto faturası, Türkiye’deki şirket bakımından tutar ve mahiyet itibarıyla düzenlendiği tarihte kesinleşiyorsa cari dönemin kurum kazancında dikkate alınır. İskonto önceki dönem satışına ilişkin olduğu için Tekdüzen Hesap Planı uygulamasında 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabında izlenir. İskonto aynı hesap dönemindeki satışla ilgiliyse 611 Satış İskontoları hesabı değerlendirilebilir. Buna karşılık gider önceki dönemde zaten kesinleşmiş fakat hata veya unutma nedeniyle kaydedilmemişse, cari yılda doğrudan gider yazılması yerine önceki dönem beyannamesinin düzeltilmesi gerekip gerekmediği incelenmelidir. 681 hesaba kaydedilen tutar otomatik olarak kanunen kabul edilmeyen gider değildir. Tutarın ticari faaliyetle ilgili, gerçek, belgeli ve emsallere uygun olması şartıyla kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilir. Özelgenin Form Ba sonucu 2020 dönemindeki işlem için verilmiştir. Günümüzde yurt dışı faturalarının Ba bildirimi, işlem döneminde yürürlükte bulunan güncel bildirim hükümlerine göre ayrıca değerlendirilmelidir. Yasal Dayanak Tablosu MevzuatMadde veya düzenlemeKonu5520 sayılı Kurumlar Vergisi KanunuMadde 6Safi kurum kazancının tespiti5520 sayılı Kurumlar Vergisi KanunuMadde 13İlişkili kişilerle işlemlerde emsallere uygunluk193 sayılı Gelir Vergisi KanunuMadde 37Ticari kazancın tanımı193 sayılı Gelir Vergisi KanunuMadde 38Bilanço esasına göre ticari kazancın tespiti193 sayılı Gelir Vergisi KanunuMadde 40Ticari kazançtan indirilebilecek giderler213 sayılı Vergi Usul KanunuMadde 3/BVergilendirmede işlemin gerçek mahiyeti213 sayılı Vergi Usul KanunuMadde 148Bilgi verme yükümlülüğü213 sayılı Vergi Usul KanunuMadde 149Devamlı bilgi verme yükümlülüğü213 sayılı Vergi Usul KanunuMadde 175Muhasebe usulü ve hesap planı213 sayılı Vergi Usul KanunuMadde 227Kayıtların tevsiki213 sayılı Vergi Usul KanunuMadde 280Yabancı paraların değerlemesi213 sayılı Vergi Usul KanunuMükerrer Madde 257Elektronik belge ve bildirim düzenleme yetkisi3065 sayılı KDV KanunuMadde 1Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetler3065 sayılı KDV KanunuMadde 6İşlemlerin Türkiye’de yapılması3065 sayılı KDV KanunuMadde 9Vergi sorumluluğu3065 sayılı KDV KanunuMadde 11 ve 12İhracat istisnası ve hizmet ihracı1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel TebliğiDönemsellik kavramıGelir ve giderlerin ilgili dönemlerle ilişkilendirilmesi1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği611 Satış İskontolarıCari dönem satış iskontolarının izlenmesi1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği681 Önceki Dönem Gider ve ZararlarıÖnceki dönem işlemlerine ilişkin sonradan ortaya çıkan giderler396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel TebliğiBa-Bs bildirimleriMal ve hizmet alış-satış bildirimleri563 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel TebliğiBa-Bs değişiklikleriElektronik belgeler yönünden bildirim uygulamasıGİB İstanbul Defterdarlığı Özelgesi06.02.2025 tarih ve 11395140-105[VUK-1-24260]-188474 sayılı özelgeÖnceki dönem ihracatına ait iskonto faturasının dönemi, 681 hesap ve Form Ba uygulaması Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz. Kooperatif Üye Aidatları Hangi Hesapta İzlenir ve Fatura Düzenlenir mi? Kiracı Firmaya Elektrik, Su, Doğal Gaz ve Kömür Gideri Yansıtma Faturası Nasıl Düzenlenir? Kooperatif Üye Aidatlarının Muhasebe Kaydı ve Vergilendirilmesi 7440 Sayılı Kanun Kapsamında 525 Kayda Alınan Emtia Özel Karşılık Hesabı Ortaklara Nasıl Dağıtılır? 7440 Sayılı Kanun Kapsamında Kayda Alınan Emtia Karşılığının Ortaklara Dağıtılması ve Muhasebe Kaydı Kaynak: https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/444/ozelge/39044 Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.