Türkiye’de Ticari Araç Alımlarında KDV İndirimi ve Muhasebe Uygulaması: 2026 Güncel Türkiye’de ticari araç yatırımları; araç bedelinin yanında Katma Değer Vergisi, Özel Tüketim Vergisi, amortisman, finansman ve işletme giderleri nedeniyle önemli vergisel sonuçlar doğurur. Bununla birlikte, bir taşıtın ruhsatında “ticari” yazması veya işletme adına satın alınması, alışta ödenen KDV’nin her durumda indirilebileceği anlamına gelmez. Bu yazımızda ticari araç alımlarında KDV indiriminin şartları, binek otomobili ile ticari araç ayrımı, KDV ve ÖTV’nin maliyet veya gider olarak değerlendirilmesi, amortisman oranları, ikinci el araç işlemleri ve muhasebe kayıtları 29 Ağustos 2026 tarihinde yürürlükte bulunan düzenlemeler çerçevesinde açıklanmaktadır. Ticari Araç Alımında KDV İndirilebilir mi? 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun “Vergi İndirimi” başlıklı 29’uncu maddesine göre KDV mükellefleri, vergiye tabi faaliyetleriyle ilgili mal ve hizmet alımları nedeniyle fatura ve benzeri belgelerde gösterilen KDV’yi hesaplanan KDV’den indirebilir. Kamyon, kamyonet, minibüs, otobüs, çekici, panelvan ve benzeri taşıtların KDV Kanunu’nun 30/b maddesi kapsamında binek otomobili sayılmaması, işletmenin KDV’ye tabi faaliyetinde kullanılması ve diğer indirim şartlarının sağlanması durumunda alış KDV’si genel esaslara göre indirilebilir. Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin alışında yüklenilen KDV’nin genel esaslarla indirilebileceği, KDV Genel Uygulama Tebliği’nin III/C-1 bölümü içinde de açıkça belirtilmiştir. İndirimin uygulanabilmesi için şu şartların birlikte bulunması gerekir: Aracı alan gerçek veya tüzel kişinin KDV mükellefi olması gerekir. Araç, KDV’ye tabi veya KDV indirimi hakkı tanınan faaliyetlerde kullanılmalıdır. Fatura veya ithalat belgesi mükellef adına düzenlenmiş olmalı ve KDV belgede gösterilmelidir. Belge kanuni defterlere kaydedilmelidir. Gider ile işletmenin kazanç elde etme veya faaliyetini sürdürme amacı arasında doğrudan bağ bulunmalıdır. Araç şahsi ihtiyaçlarda veya KDV indirimi hakkı tanınmayan işlemlerde kullanılmamalıdır. KDV mükellefi olmayan bir gerçek kişinin kişisel amaçla satın aldığı araçta KDV indirimi söz konusu değildir. Şahıs işletmesi sahibi bir gerçek kişi ise aracın işletmeye dâhil edilmesi, vergiye tabi faaliyette kullanılması ve diğer şartların sağlanması durumunda binek otomobili dışındaki ticari araca ait KDV’yi indirebilir. Ticari Araç ile Binek Otomobili Ayrımı Nasıl Yapılır? Vergi uygulamasında “ticari araç” ifadesi tek başına yeterli bir sınıflandırma değildir. Aracın ruhsat bilgileriyle birlikte GTİP numarası, teknik özellikleri, yolcu ve yük taşıma kapasitesi, araç uygunluk belgesi, fatura bilgileri ve fiilî kullanım biçimi değerlendirilmelidir. KDV Kanunu’nun 30/b maddesi, işletmelere ait binek otomobillerinin alış belgelerinde gösterilen KDV’nin indirimini kural olarak yasaklamaktadır. Binek otomobillerinin kiralanması, taksicilik, sürücü kursu veya farklı biçimlerde işletilmesi faaliyetinde bulunanların doğrudan bu amaçla kullandıkları araçlar ise istisnadır. Bu kapsamda: Araç veya kullanım durumuGenel KDV yaklaşımı87.04 pozisyonundaki eşya taşımaya mahsus kamyon veya kamyonetVergiye tabi işletme faaliyetinde kullanılıyorsa KDV genel olarak indirilebilirMinibüs veya otobüsVergiye tabi faaliyette kullanılıyorsa KDV genel olarak indirilebilir87.03 pozisyonunda binek otomobili niteliğindeki araçKDV Kanunu 30/b uyarınca kural olarak indirilemezKiralama veya taksicilikte doğrudan işletilen binek otomobiliFaaliyetin niteliği ve kullanım amacı uygun ise KDV indirilebilirŞirket yöneticisine veya satış personeline tahsis edilen binek otomobiliİşletme adına alınmış olsa bile alış KDV’si kural olarak indirilemezKişisel kullanımda olan araçFaaliyetle ilgisi bulunmadığından KDV indirilemez Panelvan, pick-up veya kamyonet olarak adlandırılan bazı araçlar teknik özelliklerine göre 87.03 pozisyonunda sınıflandırılabilir. Bu nedenle yalnızca ruhsattaki araç cinsine dayanılarak karar verilmemelidir. Bu araçların KDV uygulaması bakımından ticari araç olarak sınıflandırılabilmesi ve KDV’nin indirim konusu yapılabilmesi için Aks (Dingil) mesafesi ile ilgili kriterin de aracın teknik özelliklerinden kontrol edilmesi önemlidir. 87.04 pozisyonunda satın alınan aracın daha sonra binek otomobiline dönüştürülmesi halinde, alışta indirilen KDV’nin dönüşüm döneminde “İlave Edilecek KDV” olarak beyan edilmesi gerekir. Bu uygulama KDV Genel Uygulama Tebliği’nin III/C-2.1 bölümünde açıklanmıştır. Binek otomobili olarak değerlendirilen taşıtlarda ayrıca Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı maddesindeki gider ve amortisman sınırlamaları gündeme gelir. 2026 yılında binek otomobilleri için aylık kira gideri sınırı 46.000 TL, doğrudan gider yazılabilecek ÖTV ve KDV toplamı 1.200.000 TL, amortismana esas üst sınırlar ise vergiler hariç 1.380.000 TL ve vergilerin maliyete eklendiği veya ikinci el alım yapıldığı durumlarda 2.600.000 TL’dir. Bu tutarlar 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenmiştir. Gerçek anlamda binek otomobili dışında kalan ticari araçlarda bu özel binek otomobili sınırları uygulanmaz. Ticari Araçlarda KDV Oranı Kaçtır? KDV Kanunu’nun 28’inci maddesine dayanılarak yürürlüğe konulan 2007/13033 sayılı Karar’ın 1’inci maddesi uyarınca, ekli listelerde ayrıca sayılmayan vergiye tabi işlemlerde genel KDV oranı yüzde 20’dir. Genel oran, 7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 10 Temmuz 2023 tarihinden itibaren yüzde 20 olarak uygulanmaktadır. Güncel oranlar Gelir İdaresi Başkanlığının KDV oranları dokümanında yer almaktadır. Bu nedenle özel bir istisna veya indirimli oran bulunmayan yeni kamyon, kamyonet, minibüs, otobüs, çekici ve benzeri ticari araç teslimlerinde genel olarak yüzde 20 KDV hesaplanır. İkinci el binek otomobillerinde, yetkili ikinci el taşıt ticareti yapanların işlemlerinde ve belirli özel matrah uygulamalarında farklı kurallar bulunabileceğinden, yüzde 20 oranının bütün araç satışlarına koşulsuz biçimde uygulanması doğru değildir. ÖTV KDV Matrahına Dâhil midir? KDV Kanunu’nun “Matraha Dâhil Olan Unsurlar” başlıklı 24/b maddesi uyarınca teslim bedeline bağlı vergi, resim, harç, pay ve fonlar KDV matrahına dâhildir. Bu nedenle araç alışında hesaplanan ÖTV üzerinden ayrıca KDV hesaplanır. Aşağıdaki hesaplama yalnızca yöntemi göstermek amacıyla hazırlanmıştır. İlgili aracın GTİP numarası ve teknik özellikleri bakımından yüzde 9 ÖTV’ye tabi olduğu varsayılmıştır. Yüzde 9 oranı bütün ticari araçlar için geçerli değildir; ÖTV oranı 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli II sayılı liste ve işlem tarihinde yürürlükte olan kararlar üzerinden belirlenmelidir. Hesaplama unsuruTutarAraç bedeli1.000.000 TLVarsayımsal ÖTV, % 990.000 TLKDV matrahı1.090.000 TLKDV, % 20218.000 TLFatura toplamı1.308.000 TL Bu örnekte 218.000 TL’lik KDV, indirim şartlarının sağlanması ve aracın binek otomobili sayılmaması durumunda 1 No.lu KDV Beyannamesinin indirilecek KDV bölümünde dikkate alınabilir. KDV Hangi Dönemde ve Hangi Belgeyle İndirilir? KDV Kanunu’nun 34’üncü maddesine göre indirimin fatura veya benzeri belgelerle tevsik edilmesi ve ilgili belgenin kanuni defterlere kaydedilmesi gerekir. KDV Kanunu’nun 29/3 maddesine göre indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla belgenin kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir. Vergi mükellefi olmayan bir kişiden noter satış sözleşmesiyle araç satın alınması halinde belgede KDV bulunmaz. Satış bedelinden iç yüzde yöntemiyle KDV ayrılarak indirim yapılması mümkün değildir. Gider pusulası düzenlenmesi de kendiliğinden indirilecek KDV oluşturmaz. KDV İndirimi Nakit İade Anlamına Gelir mi? Ticari araç alımında ödenen KDV’nin indirilmesi, kural olarak bu tutarın vergi dairesinden nakden geri alınması anlamına gelmez. İndirilecek KDV, işletmenin satışları üzerinden hesapladığı KDV’den mahsup edilir. İndirilecek KDV’nin hesaplanan KDV’den fazla olması halinde aradaki tutar sonraki vergilendirme dönemine devreder. Sadece araç satın alınmış olması, tek başına KDV iadesi hakkı doğurmaz. Nakden veya mahsuben iade ancak ihracat, indirimli oranlı teslim veya tam istisna gibi ayrıca iade hakkı doğuran bir işlemin bulunması ve ilgili şartların yerine getirilmesi durumunda mümkündür. Bu nedenle “araç KDV’sinin geri alınması” yerine “hesaplanan KDV’den indirilmesi” ifadesi kullanılmalıdır. ÖTV ve İndirilemeyen KDV Gider mi, Maliyet mi Yazılır? Vergi Usul Kanunu’nun “Maliyet Bedeli” başlıklı 262’nci maddesine göre emtia dışındaki iktisadi kıymetlerin edinilmesiyle ilgili ÖTV ve indirilemeyen KDV’nin maliyet bedeline eklenmesi veya genel gider olarak kaydedilmesi konusunda mükellefe seçim hakkı tanınmıştır. Buna göre işletmede kullanılacak ticari araç bakımından: VergiVergisel kayıt yaklaşımıİndirilebilen KDV191 İndirilecek KDV hesabında izlenir; gider veya taşıt maliyeti yapılmazÖTVVUK 262 kapsamında maliyete eklenebilir veya doğrudan gider kaydedilebilirİndirilemeyen KDVVUK 262 ve gelir veya kurumlar vergisi sınırlamaları dikkate alınarak gider veya maliyet yapılabilirNoter, tescil ve iktisapla doğrudan ilgili zorunlu giderlerVUK 262’deki niteliklerine göre maliyete dâhil edilir TMS/TFRS finansal tabloları bakımından farklılık vardır. TMS 16 Maddi Duran Varlıklar Standardı’nın 15 ve 16’ncı paragraflarına göre maddi duran varlık maliyeti, iade edilmeyen alış vergileri ile varlığı amaçlanan kullanıma hazır hale getiren doğrudan maliyetleri içerir. Bu nedenle vergi matrahı hesabında doğrudan gider yazılması tercih edilen ÖTV’nin TMS/TFRS finansal tablolarında taşıt maliyetine alınması gerekebilir. Bu durum ticari bilanço ile vergi matrahı arasında geçici veya sürekli fark oluşturabilir. Ticari Araç Alımında Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılır? Yukarıdaki örnekte ÖTV’nin doğrudan pazarlama gideri olarak kaydedildiği ve aracın pazarlama-dağıtım faaliyetinde kullanıldığı varsayılırsa kayıt şöyledir: HesapBorçAlacak254 Taşıtlar1.000.000 TL760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (ÖTV)90.000 TL191 İndirilecek KDV218.000 TL329 Diğer Ticari Borçlar 1.308.000 TLToplam1.308.000 TL1.308.000 TL Araç genel yönetim faaliyetinde kullanılıyorsa 770 Genel Yönetim Giderleri; üretim veya hizmet faaliyetinde kullanılıyorsa ilgili 730, 740 veya 750 hesapları değerlendirilmelidir. ÖTV’nin maliyete eklenmesi tercih edilirse kayıt şu şekilde olur: HesapBorçAlacak254 Taşıtlar1.090.000 TL191 İndirilecek KDV218.000 TL329 Diğer Ticari Borçlar1.308.000 TLToplam1.308.000 TL1.308.000 TL Araç satılmak amacıyla alınmışsa duran varlık değil ticari mal niteliğindedir. Yetkili ikinci el araç satıcısının satış amacıyla aldığı araç 254 Taşıtlar yerine 153 Ticari Mallar hesabında izlenir ve amortisman ayrılmaz. Ticari Araç Amortisman Oranı Kaçtır? Bütün ticari araçlar için tek bir amortisman oranı bulunmamaktadır. Vergi Usul Kanunu’nun 313 ve 315’inci maddeleri ile 333 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği eki Amortisman Listesi esas alınmalıdır. Amortisman ListesiTaşıt türüFaydalı ömürNormal oran6.1Otomobil ve taksiler, jip ve arazi taşıtları dâhil5 yılYüzde 206.2Otobüs, minibüs ve midibüs5 yılYüzde 206.3Yüksüz ağırlığı 6 tona kadar hafif kamyon ve kamyonet4 yılYüzde 256.4Yüksüz ağırlığı 6 ton ve üzeri ağır yük kamyonu5 yılYüzde 20 Dolayısıyla N1 sınıfı bir kamyonet için yüzde 20 yerine normal olarak yüzde 25 amortisman uygulanması gerekir. Gelir İdaresinin 12 Haziran 2018 tarihli ve 72788441-105-E.36796 sayılı N1 sınıfı kamyonet özelgesinde de faydalı ömür dört yıl ve normal amortisman oranı yüzde 25 olarak kabul edilmiştir. Aracın özel amaçlı taşıt, frigorifik araç, beton mikseri, vinçli taşıt, tanker veya başka bir sektörel sınıfa girmesi halinde Amortisman Listesi’ndeki özel satır öncelikle incelenmelidir. Normal Amortisman Hesaplaması Nasıl Yapılır? ÖTV’nin doğrudan gider yazıldığı ve 254 Taşıtlar hesabındaki maliyetin 1.000.000 TL olduğu N1 sınıfı kamyonet örneğinde normal amortisman şöyledir: YılAmortismana esas değerOranAmortismanDönem sonu net değerBirinci yıl1.000.000 TLYüzde 25250.000 TL750.000 TLİkinci yıl1.000.000 TLYüzde 25250.000 TL500.000 TLÜçüncü yıl1.000.000 TLYüzde 25250.000 TL250.000 TLDördüncü yıl1.000.000 TLYüzde 25250.000 TL0 TL ÖTV’nin maliyete eklenmesi halinde amortismana esas değer 1.090.000 TL, yıllık normal amortisman ise 272.500 TL olur. Binek otomobilleri dışındaki taşıtlarda VUK 320’deki özel seçimler saklı kalmak üzere zorunlu kıst amortisman uygulaması bulunmaz. Ancak aracın envantere alınması ve kullanıma hazır hale gelmesi gerekir. Geçici vergi dönemlerinde yıllık amortisman tutarının ilgili geçici vergi dönemine isabet eden kısmı dikkate alınır; her geçici vergi dönemi için ayrı bir yıllık amortisman hakkı oluşmaz. Yıllık 250.000 TL amortismanın örnek muhasebe kaydı şöyledir: HesapBorçAlacak760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri250.000 TL257 Birikmiş Amortismanlar250.000 TL 257 numaralı hesabın adı “Birikmiş Amortismanlar”dır. Amortisman giderinin borçlandırılacağı hesap aracın kullanıldığı işletme fonksiyonuna göre belirlenir. Azalan Bakiyeler Yöntemi Uygulanabilir mi? VUK’un mükerrer 315’inci maddesine göre bilanço esasına göre defter tutan mükellefler azalan bakiyeler yöntemini seçebilir. Bu yöntemde oran normal amortisman oranının iki katıdır ve yüzde 50’yi geçemez. Amortisman süresi normal amortisman süresiyle aynıdır; son yıl kalan net değer tamamen itfa edilir. N1 sınıfı hafif kamyon veya kamyonette normal oran yüzde 25 olduğundan azalan bakiyeler oranı yüzde 50’dir: YılDönem başı net değerOranAmortismanDönem sonu net değerBirinci yıl1.000.000 TLYüzde 50500.000 TL500.000 TLİkinci yıl500.000 TLYüzde 50250.000 TL250.000 TLÜçüncü yıl250.000 TLYüzde 50125.000 TL125.000 TLDördüncü yıl125.000 TLKalan tutar125.000 TL0 TL Bu yöntem uygulamada “hızlandırılmış amortisman” olarak anılsa da kanuni adı azalan bakiyeler usulüdür. Beş yıl ve yüzde 40 üzerinden hazırlanan bir tablo yalnızca normal oranı yüzde 20 olan beş yıllık bir taşıt sınıfı için geçerli olabilir; tüm ticari araçlara uygulanamaz. İkinci El Ticari Araç Alımında KDV Uygulaması Nasıldır? İkinci el araç bir KDV mükellefinden vergili fatura ile satın alınırsa faturada gösterilen KDV, genel indirim şartlarının sağlanması durumunda indirilebilir. Araç vergi mükellefi olmayan bir kişiden satın alınırsa işlemde KDV bulunmaz. Noter satış bedelinden iç yüzdeyle KDV ayrılması mümkün değildir. KDV Kanunu’nun 23/f maddesindeki özel matrah uygulaması, ikinci el motorlu kara taşıtı ticaretiyle iştigal eden yetki belgeli mükelleflerin KDV mükellefi olmayanlardan veya KDV istisnası kapsamında aldıkları araçları esaslı değişiklik yapmadan satmaları için öngörülmüştür. Bu durumda KDV matrahı, satış bedeli ile alış bedeli arasındaki farktır. Düzenlemenin ayrıntıları KDV Genel Uygulama Tebliği’nin III/A-4.9 bölümünde bulunmaktadır. Özel matrah uygulaması, işletmenin kendi faaliyetinde kullandığı ticari aracı satmasına veya yetki belgesi olmadan yapılan sıradan araç satışlarına uygulanmaz. Ticari Araç Satışında KDV Nasıl Hesaplanır? İşletmenin aktifinde bulunan ve binek otomobili niteliğinde olmayan ticari aracın satışı, özel bir istisna bulunmadıkça genel oranda KDV’ye tabidir. Satışın ikinci el olması bu sonucu değiştirmez. Aracın KDV hariç 1.000.000 TL’ye satılması halinde: Satış unsuruTutarTicari araç satış bedeli1.000.000 TLKDV, % 20200.000 TLFatura toplamı1.200.000 TL Vergi mükellefi olmayan bir gerçek kişinin kişisel aracını arızi olarak satması ise ticari faaliyet kapsamında olmadığından KDV’ye tabi değildir. Binek otomobili satışlarında, aracın alış KDV’sinin indirilip indirilemediğine ve satıcının ikinci el araç ticareti yapıp yapmadığına göre yüzde 1, yüzde 20 veya özel matrah uygulaması gündeme gelebilir. Binek otomobiline ilişkin bu düzenlemeler, 87.04 pozisyonundaki ticari araca doğrudan uygulanmamalıdır. Ticari Araç Satış Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılır? Aracın kayıtlı maliyetinin 500.000 TL, birikmiş amortismanının 400.000 TL ve net defter değerinin 100.000 TL olduğu varsayılsın. Araç KDV hariç 1.000.000 TL’ye satılırsa satış kazancı 900.000 TL’dir: Satış kazancı = 1.000.000 TL satış bedeli − 100.000 TL net defter değeri = 900.000 TL Tek kayıtla gösterim şu şekilde yapılabilir: HesapBorçAlacak127 Diğer Ticari Alacaklar1.200.000 TL257 Birikmiş Amortismanlar400.000 TL254 Taşıtlar500.000 TL391 Hesaplanan KDV200.000 TL679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar900.000 TLToplam1.600.000 TL1.600.000 TL Satış bedelinin tamamının 679 hesabına gelir yazılıp daha sonra net defter değerinin aynı hesaba borç kaydedilmesi sonucunda da 900.000 TL net kazanca ulaşılabilir. Ancak net defter değeriyle satış kazancını aynı kayıt içinde göstermek işlemin mahiyetini daha açık ortaya koyar. TMS 16’nın 67 ila 72’nci paragraflarına göre taşıt finansal tablo dışı bırakılır ve elden çıkarma kazancı, net satış bedeli ile defter değeri arasındaki fark olarak kâr veya zarara yansıtılır. Bu kazanç hasılat olarak sınıflandırılmaz. Gelir İdaresinin 2 Haziran 2025 tarihli ve E-97726449-130-97024 sayılı ticari minibüs satışına ilişkin özelgesinde, ticari araç ve plaka satışının genel hükümlerle KDV’ye tabi olduğu ve KDV’nin 1 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilmesi gerektiği açıklanmıştır. Güncel Gelir İdaresi Özelgeleri Uygulamayı Nasıl Açıklıyor? Gelir İdaresinin 2 Ocak 2024 tarihli ve 21152195-130[2021]-2645 sayılı servis aracı özelgesinde, işçilerin taşınmasında kullanılmak üzere alınan servis aracına ilişkin KDV’nin KDV Kanunu’nun 29/1 maddesi kapsamında indirilebileceği belirtilmiştir. 12 Haziran 2018 tarihli ve 72788441-105-E.36796 sayılı özelgede, ruhsatında kamyonet olarak kayıtlı N1 sınıfı aracın dört yılda ve yüzde 25 normal amortisman oranıyla itfa edilmesi gerektiği açıklanmıştır. 9 Ocak 2025 tarihli ve 39044742-130[Özelge]-41940 sayılı binek otomobil motor yenileme özelgesinde, binek otomobilin ömrünü uzatan motor değişiminin maliyete eklenmesi ve bu harcamaya ilişkin KDV’nin binek otomobilin ilk iktisabı gibi değerlendirilerek indirilmemesi gerektiği belirtilmiştir. Özelgeler yalnızca özelge talep eden mükellef ve açıklanan somut olay bakımından koruma sağlar. Bununla birlikte Gelir İdaresinin benzer olaylara yaklaşımını göstermeleri açısından uygulamada önem taşırlar. Sonuç Ticari araç alımında KDV indiriminin temel şartı, aracın binek otomobili dışında kalması ve KDV’ye tabi işletme faaliyetinde kullanılmasıdır. Ruhsatta “ticari” yazması, ticari plaka bulunması veya faturanın şirket adına düzenlenmesi tek başına yeterli değildir. Ticari araçlarda genel KDV oranı çoğunlukla yüzde 20 olmakla birlikte ÖTV oranı, KDV indirimi, amortisman süresi ve satıştaki KDV sonucu aracın GTİP numarası ve teknik sınıfına göre ayrı ayrı belirlenmelidir. Ödenen KDV’nin indirilmesi nakit iade değil, hesaplanan KDV’den mahsup işlemidir. Kamyonetlerin tamamına yüzde 20 amortisman uygulanması doğru değildir. N1 sınıfındaki hafif kamyon ve kamyonetlerde genel faydalı ömür dört yıl, normal amortisman oranı yüzde 25’tir. Satış kazancı da satış bedelinin tamamı üzerinden değil, satış bedeli ile aracın net defter değeri arasındaki fark üzerinden hesaplanmalıdır. Araç Türü veya TanımıGTİP PozisyonuKDV İndirim DurumuAmortisman Oranı (%)Faydalı Ömür (Yıl)KDV Oranı (%)ÖTV UygulamasıMuhasebe Kayıt HesabıOtobüs, minibüs ve midibüs87.02İndirilebilir (İşletme faaliyetinde kullanılıyorsa)20520Kayıt ve tescile tabi ilk iktisapta uygulanır254 TaşıtlarHafif kamyon ve kamyonet (Yüksüz ağırlığı 6 tona kadar)87.04İndirilebilir (İşletme faaliyetinde kullanılıyorsa)25420Teknik özelliklere göre belirlenen oranlarda uygulanır254 TaşıtlarAğır yük kamyonu (Yüksüz ağırlığı 6 ton ve üzeri)87.04İndirilebilir (İşletme faaliyetinde kullanılıyorsa)20520Kayıt ve tescile tabi ilk iktisapta uygulanır254 TaşıtlarOtomobil ve taksiler, jip ve arazi taşıtları dâhil87.03Kural olarak indirilemez (İstisnalar hariç)20520Kayıt ve tescile tabi ilk iktisapta uygulanır254 Taşıtlar Yasal Dayanak Tablosu DüzenlemeMadde veya bölümKonuyla ilgisi3065 sayılı Katma Değer Vergisi KanunuMadde 1/1, Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemlerTicari, sınai, zirai ve mesleki faaliyet kapsamındaki teslimlerin KDV’ye tabi olması3065 sayılı Katma Değer Vergisi KanunuMadde 20, Teslim ve Hizmet İşlemlerinde MatrahAraç tesliminde KDV matrahının belirlenmesi3065 sayılı Katma Değer Vergisi KanunuMadde 23/f, Özel Matrah ŞekilleriYetkili ikinci el araç ticaretinde alış ve satış bedeli farkının matrah olması3065 sayılı Katma Değer Vergisi KanunuMadde 24/b, Matraha Dâhil Olan UnsurlarÖTV’nin KDV matrahına dâhil edilmesi3065 sayılı Katma Değer Vergisi KanunuMadde 28, OranKDV oranlarının Cumhurbaşkanınca belirlenmesi3065 sayılı Katma Değer Vergisi KanunuMadde 29/1 ve 29/3, Vergi İndirimiFaaliyetle ilgili KDV’nin indirimi ve indirim süresi3065 sayılı Katma Değer Vergisi KanunuMadde 30/a, 30/b ve 30/d, İndirilemeyecek KDVİstisna işlemler, binek otomobilleri ve kabul edilmeyen giderlere ait KDV3065 sayılı Katma Değer Vergisi KanunuMadde 34, İndirimin BelgelendirilmesiFatura, belge ve defter kaydı şartı3065 sayılı Katma Değer Vergisi KanunuMadde 58, Verginin Gider Kaydedilemeyeceğiİndirilebilen KDV’nin gider veya maliyet yapılamaması2007/13033 sayılı Karar ve 7346 sayılı Cumhurbaşkanı KararıMadde 1Genel KDV oranının yüzde 20 olmasıKDV Genel Uygulama TebliğiIII/C-1 ve III/C-2.1Genel KDV indirimi ve binek otomobillerinde indirim yasağıKDV Genel Uygulama TebliğiIII/A-4.9İkinci el araç ticaretinde özel matrahKDV Genel Uygulama TebliğiIII/C-2.5İkinci el araç ticareti yapanların binek otomobili KDV indirimi4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi KanunuMadde 1/1-b ve II sayılı listeKayıt ve tescile tabi araçların ilk iktisabında ÖTV213 sayılı Vergi Usul KanunuMadde 229 ve 230Faturanın tanımı ve taşıması gereken bilgiler213 sayılı Vergi Usul KanunuMadde 262, Maliyet BedeliÖTV ve indirilemeyen KDV’nin gider veya maliyet yapılması213 sayılı Vergi Usul KanunuMadde 269Taşıtların gayrimenkul gibi maliyet bedeliyle değerlenmesi213 sayılı Vergi Usul KanunuMadde 313 ve 315Amortisman şartları ve faydalı ömür oranları213 sayılı Vergi Usul KanunuMükerrer Madde 315Azalan bakiyeler usulü213 sayılı Vergi Usul KanunuMadde 320Amortisman süresi ve kıst amortisman uygulaması213 sayılı Vergi Usul KanunuMadde 328Amortismana tabi kıymetlerin satış kârı veya zararı333 Sıra No.lu VUK Genel TebliğiAmortisman Listesi 6.1 ila 6.4Taşıtların faydalı ömür ve normal amortisman oranları193 sayılı Gelir Vergisi KanunuMadde 40/1, 40/5 ve 40/7Ticari kazançta araç giderleri ve amortismanlar5520 sayılı Kurumlar Vergisi KanunuMadde 6, Safi Kurum KazancıTicari kazanç hükümlerinin kurum kazancına uygulanması1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel TebliğiTekdüzen Hesap Planı191, 254, 257, 320, 391 ve 679 hesaplarının kullanımıTMS 16 Maddi Duran VarlıklarParagraf 15-16, 43-62 ve 67-72Taşıt maliyeti, amortisman ve finansal tablo dışı bırakmaBOBİ FRSBölüm 12, Maddi Duran VarlıklarMaliyet, amortisman ve elden çıkarma işlemleri Kaynak: Tekdüzen Hesap Planı, Vergi Usul Kanunu, KDV Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu, Tebliğler Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.